斯蒂芬妮Kasson&Miryam Wisnicki.2020年11月10日|
漫长而混乱的2020年大选仍在继续，尽管形势开始变得明朗，但仍存在不确定性。有一件事是肯定的:如果选举结果产生一个由民主党控制的立法部门，以及乔•拜登(Joe Biden)担任总统，毫无疑问将在全国范围内带来重大变化，包括潜在的税收改革。
随着2017年的减税和职位法案（“TCJA”），该国看到了几十年来最大的税收改革。拜登活动提出的税务计划要求TCJA规定的重大偏差和逆转。虽然在立法书面和通过之前没有任何一定的肯定，但主席团和两国房间的民主控制增加了未来立法的机会，即在某种程度上反映了拜登活动所提出的税务计划。
除了内容之外，任何潜在立法的时间也仍然是猜测。虽然很多人表示担心提高税收在国家仍从经济衰退中复苏造成大流行,拜登的竞选政策顾问,孙燕姿费尔德曼最近表示,“这是绝对正确的时间制定拜登税议程…他(拜登)渴望尽快实施他的计划。”[1]不过，美国城市研究所和布鲁金斯学会税收政策中心(Urban Institute & Brookings Institution Tax Policy Center)的分析师最近更新了他们对拜登税收提案的分析，他们现在预测，大部分税收条款的生效日期不会在2022年1月1日之前。[2]
在这篇文章中，blumshapir必威电子o将概述一些来自拜登税计划的显着规定。这并不是对整个拜登税收计划的详尽描述，也不是一个完整的资源。相反，我们的目标是为您的影响方式提供意识，并帮助您分析应追究未来的税务计划机会。
要深入了解拜登税收计划的某些方面，本文末尾有参考资料的链接。请注意，拜登竞选团队并没有拿出一份官方的税收计划文件，详细说明各种税收提案。相反，下面列出的许多拟议的税收条款都是从多个来源中挑选出来的，包括但不限于;在竞选网站上发布了一份简短的竞选文件，标题为“两个税收政策的故事:特朗普奖励财富，拜登奖励工作;”[3]对特定行业或领域的其他政策计划中包含的税收政策的说明;betway必威体育观点[4]“Biden-Sanders Unity Task Fords建议;”[5]招聘期间或他的顾问在竞选期间提出的口头陈述。此外，我们解释这些规定的具体影响的能力有些有限，因为竞选税项提案通常更高，缺乏详细的技术解释。
拜登竞选团队提出了引人注目的税收提案
营业税
- 的法定公司税率将从21％增加到28％。
- 一个新公司最低税提议对全球账面收入超过1亿美元的企业征收15%的税率。预计这将与替代性最低税类似。
- 的好处第199A条/合格业务收入扣除将逐步取消对应税收入超过40万美元的个人的征税。
- 会有一个增加全球无形低税收收入(GILTI)率到21%，这将是目前10.5%的两倍。此外，有人建议可以按国家对吉尔蒂征税。
- 拜登的提案建议税收抵免和激励措施激励国内制造业(“美国制造”)
- 的房地产行业会受到潜在的影响。拜登竞选团队曾建议对第1031条同类交易条款进行修改，并对可能被房地产投资者利用的损失进行有效限制。
- 其他行业可能betway必威体育观点也会受到拜登税收计划的影响，比如制药和能源行业以达到某些政策目标。
- 未来税收抵免可以为小企业抵消成本工作场所退休计划并为工人提供更高的可用性。
个人税
拜登个人税提案中提高收入的许多方面只适用于应税收入超过40万美元的纳税人。还没有说明该阈值是否需要为归档状态调整。
- 税率
- 的最高普通率对于收入超过40万美元的纳税人，税率将恢复到39.6%。这反映了2017年税收改革前的回归，当时最高普通税率降至37%。
- 资本收益和限定股息历史上一直受到有利的资本利率税率。对于最高收入收入者，此速度目前目前覆盖20％（加上净投资所得税的范围3.8％）。根据拜登计划，资本收益和合格的股息将受到收入超过100万美元的人的最高税率为39.6％。
- 的第199A条/合格业务收入扣除对应税收入超过40万美元的个人将开始逐步取消。
- 逐项扣除将被限制在价值的28%。此外，应税收入超过40万美元的个人将开始逐步取消福利。
- 工资超过$40万将按OASDI部分计算社会保险税。
- 联合工作小组的建议包括“限制富裕纳税人延迟和逃避所得税的能力(特别是与金融投资)。一些专业人士猜测，这可能意味着金融投资需要“按市值计价”。[6]
- 广告系列提案也提供平衡退休计划的税收利益激励中低收入工人为退休储蓄。一些专业人士推测，这可能通过可退还的税收抵免来实现。
- 税收抵免
- 的儿童和抚养人照顾信贷对低收入和中产阶级家庭的补贴将增加到最高8000美元。此外，该积分将被退还。
- 首次购房者最高可获得1.5万美元的可退还和可预提的税收抵免。
- 可能会有暂时的扩张儿童税收抵免，取决于大流行和经济条件的进展。该扩张将增加17名或小孩的2,000至3,000美元的信贷增加，额外的儿童为600美元。信贷也可退还并允许在每月分期付款中收到。
- 税收计划还提供了几个方面其他税收抵免和激励措施针对中低收入家庭，比如扩大劳动所得税收抵免、租房者税收抵免、将学生贷款减免从应税收入中排除出去、为翻新不良房产的家庭提供税收抵免，以及各种其他侧重于促进能源效率的税收抵免。
赠予及遗产税
- 未实现的资本收益在人死后也要纳税如果适用，似乎遵守资本收益和股息率的增加。或者，拜登活动所作的陈述可以解释为建议消除死亡的基础。根据现行法律，解体者所拥有的资产税收基础将增加到死亡的公平市场价值，基本上允许受益人出售那些继承的资产，并避免在死者死亡前发生的升值征收税收。
- 礼品和遗产税豁免金额将会降低。TCJA有效地将赠与税和遗产税免征额提高了一倍。目前的赠与和遗产税免征额为每人1158万美元，每对夫妇免征2316万美元。许多人认为，拜登正在寻求将赠予税和遗产税的免征幅度降低到《中华人民政府与遗产保护法案》之前的水平。
布卢姆正在密切关注拜登的税收计划，并研究最新情况。我们的工作小组专注于分析拟议的税收计划以及任何未来的立法，并将在有新信息时提供更新和分析。如果您有任何问题，请联系您的布隆夏皮罗税务合伙人，必威电子并讨论具体的规划策略和机会。
有关拜登税收计划细节的更多信息可通过以下资源找到:
- https://taxfoundation.org/joe-biden-tax-plan-2020/
- https://www.taxpolicycenter.org/publications/analysis-former-vice-president-bidens-tax-proposals/full
- https://www.urban.org/research/publication/updated-analysis -former-vice-president-bidens-tax-proposals.
- https://joebiden.com/two-tax-policies/#
[1]https://www.axios.com/axio-event-echomy-kudlow-stef-feldman-b7bd39ac-66ea-49a7-9df1-50874e894f3e.html.
[2]https://www.taxpolicycenter.org/publications/updated-analysis -former-vice-president-bidens-tax-proposals.
[3]https://joebiden.com/two-tax-policies/
[4]https://joebiden.com/joes-vision/
[5]https://joebiden.com/wp-content/uploads/2020/08/UNITY-TASK-FORCE-RECOMMENDATIONS.pdf
[6]https://joebiden.com/wp-content/uploads/2020/08/UNITY-TASK-FORCE-RECOMMENDATIONS.pdf
