Coronavirus援助，救济和经济安全法案（关心法案）为雇主提供了几种形式的救济，以鼓励雇主在经济危机期间将雇员纳入其工资单：薪水保护计划（PPP），员工保留信贷（ERC），以及临时推迟某些工资税（工资税延期）的规定。

不幸的是，雇主不能同时利用所有这些规定。法律规定，如果雇主获得PPP贷款，其就没有资格获得ERC。此外，一旦雇主被告知购买力平价贷款已被免除，他们就不能再享受工资税延期的优惠。

更多关于PPP与ERC的好处的深入分析，请点击这里。

迄今为止，工资保护计划(PPP)最受关注，因为它为雇主提供了获得可减免的免税贷款的机会。然而，对于那些由于不符合条件、资金枯竭或选择不申请PPP贷款等原因而没有获得PPP贷款的雇主来说，他们仍然可以利用ERC和工资税延期。幸运的是，4月29日，美国国税局大幅扩大了与ERC相关的常见问题解答范围，为雇主和税务专业人士提供了他们所期待的指导。常见问题扩展到94个问题，解决了围绕伦理委员会的所有领域。完整FAQ的链接是这里。

在下面，您将找到ERC和工资税延期提供的机会的摘要以及新扩大常见问题解答的一些以前未答复的问题的亮点。

员工保留信用(ERC)

员工留任抵免是一种可全额退还的税收抵免，适用于符合条件的雇主支付给雇员的合格工资(包括可分配的合格医疗计划费用)的50%。这种员工保留信贷适用于2020年3月12日之后、2021年1月1日之前支付的合格工资。在所有季度内，每名雇员的符合资格工资的最高限额为$10,000，因此，符合资格的雇主最多可扣除$5,000支付给雇员的符合资格工资。符合员工保留抵免资格的雇主是在2020日历年开展贸易或业务的雇主，包括免税组织，以下情况包括:

1. 因2019冠状病毒病(COVID-19)，相关政府部门下令限制商业、旅行或团体会议(商业、社会、宗教或其他目的)，于2020年任何日历季度全面或部分暂停营业;或
2. 在日历季度经历总收入的显著下降。

如果符合条件的雇主平均100多名全职员工2019年,合格的工资时间是一个员工的工资,员工不是由于经济hardship-specifically提供服务,要么(1)全部或部分暂停运营,由于COVID-19政府当局的命令,或(2)收入总额大幅下降。在这些雇主看来，雇员的合格工资不得超过该雇员在紧接上文第(1)或第(2)项所述经济困难时期之前的30天内工作同等期间所能获得的报酬。

如果符合资格的雇主在2019年平均全职员工人数为100人或以下，则符合资格的工资为在上述第(1)或第(2)项所述任何经济困难时期支付给任何员工的工资。

如果雇主获得PPP贷款，则其没有资格申请ETC。

临时延期缴纳某些工资税(工资税延期缴纳)

为了解放雇主的现金流，并在隔离或关闭期间留住雇员，《护理法案》允许雇主推迟缴纳雇主应缴纳的社会保障税。该延期适用于自2020年3月27日至2020年12月31日期间雇主应缴纳的社会保障税份额的存款和支付。递延存款必须在以下日期存入(被视为及时)

1. 到2021年12月31日，50%
2. 2022年12月31日，剩余金额。

而雇主不得推迟存款和支付一旦用人单位从其银行将收到通知,PPP贷款已经原谅,国税局已澄清,数量已经通过的日期延迟,PPP贷款是原谅继续被延迟,将由于提供的日期(1)和(2)。

个体户也可能延迟缴纳某些个体户税。

新扩大的指导纲要的要点

能够在申请员工留任抵免前延迟支付工资税

国税局规定,雇主可以推迟存款和支付的社保税之前的雇主的份额决定雇主有权留住员工信用(ERC)或带薪休假FFCRA学分,和之前确定的就业税存款量可能保留预期这些学分,这些学分,提前支付的数量或任何退款的金额对这些学分。

例子:雇主E合格支付了10000美元的工资(包括合格的健康计划支出),延期后用人单位的社会保险税,否则需要存款8000美元的联邦雇佣税为所有员工的工资支付在同一季度的10000美元合格的工资。根据FFCRA，雇主没有带薪病假或探亲假积分。。雇主E可以保留8000美元的税款中的5000美元，雇主E将保留这5000美元的税款，而雇主E不会因保留这5000美元而欠费。之后，雇主E将在提交941表格(雇主的季度联邦纳税申报表)时对其保留的5000美元进行解释。

为雇员超过100人的雇主提供部分服务

符合条件的雇主有权根据付给员工的“合格工资”获得员工留任信贷。对于2019年平均全职员工超过100人的符合条件的雇主来说，符合条件的工资是按员工的工作时间支付给员工的工资不提供服务由于(1)完全或部分暂停政府命令下雇主的业务操作，或(2)业务经验总收入的显著下降。根据该法规，尚不清楚支付给员工的工资是否可以被视为合格工资，如果员工提供的典型服务(部分服务)不足100%。在更新的FAQ中，美国国税局澄清，即使员工继续提供部分服务，他们不提供服务时支付给员工的工资能够被视为合格的工资。该指南提供了几个例子，并就如何在各种情况下确定合格的工资提供了补充资料。

有关更多信息，请参见确定合格的工资。

“基本业务”的说明

如果政府命令允许雇主继续营业，即使政府命令要求非基本业务关闭可能会对雇主的经营产生影响，经营基本业务的雇主不被视为完全或部分停业。然而,雇主与必不可少的业务可能被认为有全部或部分暂停运营,如果业务的关键供应商无法使交货货物或材料由于政府秩序,导致供应商暂停操作或者用人单位要求其操作小时减少政府秩序。

有关更多信息，请参见决定何时雇主的贸易或业务运作被认为是由于政府命令的全部或部分暂停。

要求ERC的过程的澄清

一般而言，雇主可选择以下途径申领伦理道德证明书:

1. 每个季度的学分可在表格941上申请。
2. 这些抵免可以通过联邦就业税来获得，这些税被要求存入美国国税局(包括扣缴的税款)。如果雇主在规定的存款之前的日历季度向其雇员支付了符合条件的工资，雇主可以通过预期的ERC减少其联邦雇佣税存款，以满足规定的存款时间的日历季度的合格工资。
3. 如果剩余的联邦就业税存款(考虑到任何工资税延期)不足以抵免，雇主可以提交7200表格，要求提前抵免这不是通过获取联邦就业税存款来提供资金的。

例子:雇主是一个不接受工资保护计划贷款的合格雇主。在2020年第二季度的第一个工资期，雇主F根据FFCRA支付10,000美元的合格工资和3,500美元的合格病假和家庭假工资，以及其他工资期工资。雇主F 9000美元的联邦就业税存款义务第一工资2020年第二季度的1500美元(与用人单位的社会保险税)(a)前雇主的任何延迟的存款份额的社会保障税在乎法案2302条款下,和(b)任何数量的联邦雇佣税不存入的预期信用为合格FFCRA生病和家庭休假工资。到目前为止，雇主合理地预计第二季度将会有5000美元的员工留任补贴(合资格工资的50%)和3500美元的带薪病假和家事假补贴(合资格病假和家事假的100%)。

根据《护理法》第2302条，雇主F首先推迟缴纳1,500美元的雇主份额的社会保障税。这初步导致剩余的联邦就业税存款义务7500美元。然后，雇主将联邦就业税存款义务减少为符合条件的病假和家庭假工资的预期抵免3500美元，留下联邦就业税存款义务4000美元。最后，雇主F进一步减少了所有剩余的联邦雇佣税的存款，减少了4000美元，用于支付符合条件的工资的5000美元预期员工留任抵免。根据法典第6656条，雇主不会因将第二季度第一工资期的联邦就业税存款降至0美元而被处以未按金罚款。

超过1000美元的员工留任信贷可作为超额付款退还。雇主可以在季度结束前提交7200表格，要求抵扣或退还这笔款项(但不包括已用于减少存款义务的员工保留抵扣款项)。如果雇主F没有要求预支，它可以在提交第二季度表格941(雇主的季度联邦纳税申报表)时要求将多缴的1000美元抵扣或退还。

Employer F may defer payment of the $1,500 employer’s share of social security tax (along with any other employer social security tax imposed under section 3111(a) for the quarter) on its Form 941 for the second quarter of 2020. Employer F will not be required to pay any portion of the deferred amount until December 31, 2021, at which time 50 percent is due ($750), with the remaining amount ($750) due December 31, 2022. If Employer F fails to pay the required amounts at those times, Employer F’s deferred deposits will lose their deferred status and may be subject to failure to deposit penalties from their original due dates. Employer F may also be subject to failure to pay penalties accruing from the deferred due date for payment.

有关申请退还员工保留信贷的更多信息，请参阅如何申请员工保留信贷。

单一雇主/聚合规则和ERC

在ERC规则下，某些相关的雇主可能需要合并，并作为一个单一的雇主来处理ERC信贷的目的。IRS FAQ提供了关于聚合规则对ERC以下方面的影响的额外指导:

• 确定雇主是否有因与COVID-19有关的政府部门命令而完全或部分暂停的行业或业务
• 确定雇主的总收入是否大幅下降
• 确定雇主是否有超过100名全职雇员
• 如果汇总集团的任何成员在小型企业法案下收到薪酬保护计划（PPP）贷款，则申请雇主申请雇主申请雇员保留信贷

如上所述，获得PPP贷款的雇主没有资格获得信贷。但是，仍然不明确的问题如下:

如果根据聚合规则，多个实体被视为一个雇主，而这些实体中只有一个获得了工资保护计划(PPP)贷款，这是否意味着聚合集团中的所有其他实体都没有资格获得员工留任信贷?

对于雇主来说，不幸的是，美国国税局在扩大的指导文件中澄清，如果雇主的聚合组的任何成员获得PPP贷款，在聚合规则下被视为单一雇主的雇主可能无法获得员工保留信贷。

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