Miryam Wisnicki.|5月1日，2020年
2020年4月30日，当纳税人收到薪水票据保护计划（PPP）贷款时，美国国税局发布了纳税人贸易或业务所产生的扣除局部扣除行动。
通知2020-32规定，对于联邦所得税目的，如果支付费用的宽恕借出PPP贷款，则不允许扣除费用。More specifically, allowable PPP expenses paid (i.e. payroll costs, mortgage interest, rent, and utilities) will not be deductible for federal income tax purposes to the extent of the resulting PPP forgiveness (up to the aggregate amount forgiven) because such payment is allocable to tax-exempt income.
Blum Insight关于2020-32的通知
PPP贷款的一个特别有吸引力的特征是免税的宽度。虽然PPP贷款的宽恕仍将被排除在应税收入之外，但美国国税局就不允许PPP允许费用的立场（对宽恕的程度）基本上取消了联邦所得税的宽恕的“免税”性质。虽然美国国税局提供了强大的技术论证，但支持这种立场，但PPP的背景下的扣除似乎完全削弱了该计划的目标。从总收入中排除债务宽恕但不允许允许的PPP费用扣除的扣除与联邦所得税目的相同，因此征收宽恕收入但允许扣除扣除。
例：假设ABC公司收到100,000美元的PPP贷款资金。所有10万美元的薪酬费用适当占用，ABC公司收到完全宽恕。ABC公司在2020年有200,000美元的其他运营收据。根据美国国税局的立场，而贷款宽恕将被排除在ABC公司的2020年的2020年收入之外，薪资费用100,000美元不会扣除。因此，ABC公司将以200,000美元的其他营业收入识别和纳税（未降低10万美元的工资费用）。
美国国税局对PPP允许费用的不可扣除性的立场将PPP接收者带回同一联邦所得税地位，仿佛大会将原谅贷款视为应纳税收入。如果需要将债务宽恕被视为应税所得税，ABC公司将认识到300,000美元的总收入（10万美元的债务宽恕收入+ 200,000美元的其他运营收据），以及薪酬费用的10万美元扣除，导致200,000美元的征收收入相同。
如果贷款宽恕被排除在应税收入之外，并且不允许扣除PPP允许开支的扣除，ABC公司将认识到200,000美元的其他营业收入和10万美元的工资费用扣除，导致税收收入仅为100,000美元。
美国国税局落后的技术理由在IRC§265（a）（1）中休息。§265基本上不允许扣除豁免收入的扣除。§265的目的是防止双重效益，纳税人可以在无税收的基础上获得收入，但扣除相关费用。
作为拒绝的第二个论点，美国国税局规定，案件法和公布的裁决历史抵消纳税人收到报销的其他可扣除费用的扣除扣除。
虽然这些论点肯定有优点，但美国国税局似乎无视大会的意图，特别是从应纳税收入中的PPP贷款宽恕。我们将保留您所知，提供额外的信息和指导，如果和/或国会对IRS的职位作出反应。
国会议员对IRS扣除拒绝禁令的反应
正如预期的那样，重点国会议员已经开始反应，表达对国税局的失望，因为与国会意图相反。一位发言人为国会议员Richard E. Neal，D-Masal。房子的主席，方式和意味着委员会已经宣布了尼尔的意图在下一浪局中解决了这个问题。
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