安德鲁Lattimer2018年9月11日|
当国会颁布减税和就业法案(TCJA)2017年12月，它必须做出艰难的权衡，因为必须牺牲流行的扣除，以获得较低的董事会税率。立法者关注的是分布效果;更改无法主要利用低收入纳税人的Dhigh-Mover纳税人，因此限制膳食和娱乐（M＆E）扣除成为这些权衡的产品。新的税法全部除了废除娱乐扣除，但保持（带一些新的限制）扣除商务膳食。
以下是这些更改的样子的细分。
娱乐扣除
新法律废除了2017年12月31日之后有效的商业娱乐费用的扣除，除了办公室缔约方等某些员工活动。允许扣除主要有利于非高度补偿员工的娱乐，社会或类似活动。
相反，这些类型的费用不再扣除：
- 在社交俱乐部、高尔夫俱乐部或类似的地方的商业娱乐支出，包括会费和使用费。
- 剧院，歌剧和类似形式的娱乐等文化活动的门票。
- 户外活动如打猎、钓鱼和航海的费用。
- 体育赛事门票，包括票价，Skybox费用和活动。
- 向教育机构捐款以获得购买体育赛事门票的权利。以前这些款项是作为慈善捐款扣除的，但现在不能再扣除了。
商务膳食扣除削减
商务膳食仍予以扣除，但允许的百分比已改变某些类别。
在2018年之前，纳税人可以100%扣除雇主经营的餐饮设施提供给员工的膳食。新法律将这一扣除减少到50%，并在2026年完全废除。
看来，纳税人与客户、业务伙伴的商务饭食，只要有业务，纳税人在场，不铺张浪费，仍可扣除50%。以下情况仍可扣除50%:
- 出差期间的餐费。
- 往返商务餐点。
- 股东会议、董事会议或员工会议期间用餐。
- 会议和商业联赛会议的饭菜。
- 慈善体育套餐中包含的餐点。
膳食100％扣除额仍可用于：
- 作为雇员赔偿的费用。
- 报销的费用。
- 主要是员工利益的娱乐，社会或类似活动的费用。
- 向公众提供的货物，服务和设施的费用为付费娱乐。
- 纳税人在正常交易中销售货物或服务的费用。
- 可包括在非雇员收入内的开支。
这意味着什么?
为了实施新的税法对M＆E规则的变化，经销商需要审查他们对费用的治疗，并确保他们正确分类每项费用。最值得注意的是，对经销商来说，将娱乐活动的成本与膳食成本隔离起来。此外，建立不同类别的娱乐（不可用），商务用餐（50％可扣除），娱乐/社会员工费用和补偿/报销费用（100％扣除）作为单独的分类帐帐户，以准确地跟踪适当的扣除。
关于如何在不同情况下适用的新限制仍有很大的不确定性。来自美国国税局的最终指导应该有助于纳税人对M＆E开支的一些可扣除问题获得最终的答案。但对于尚未解决这些重大变化的经销商，他们现在开始势在必行。
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