| 2018年11月1日
在经济持续缓慢复苏的同时，许多企业仍面临客户难以支付服务或商品的未付账单。税法为那些无法收取应收账款的企业提供了帮助。无法让客户支付账单的企业可以要求减免“坏账”。
企业坏账扣除
根据《税法》第166(a)条，纳税人可以扣除在纳税年度内成为完全或部分无价值的任何应收业务。
但是，企业坏账扣除仅限于纳税人在应收款项中的调整基础。
商业坏账的扣除是一种普通的扣除。商业坏账必须与一项贸易或业务的经营有关。如要申索扣减款项，你必须确定该债务是真实的，而款项不能从债务人处追讨。你还必须做出合理的努力来收债(但是，如果你把债务交给收债公司，或者提起诉讼来收债的可能性很小的话，你也不必这样做)。法律要求大多数纳税人对坏账采用特定的冲销法。在特定冲销法下，纳税人必须明确指出冲销的部分或全部无价值的帐户或票据(也称为直接冲销法)。
如果你满足这些条件，你可以在债务变得一文不值的那一年扣减。
这包括某些前几年，因为对某些债务来说，没有价值可能不会立刻显现出来。如果你能确定部分或全部的债务是没有价值的，你就可以在债务到期之前将坏账扣除。
部分价值。如果你未能要求坏债务扣除应收,成为部分价值在一个纳税年度之前,直到后来的(1)三年后你申报的(包括扩展)或(2)两年的时间你支付税务提交一份返回并扣除坏账。
完全不值钱的。如果你未能要求扣除应收,成为完全无用的在以前纳税年度,直到后来的(1)七年到期日期后的纳税申报表(不包括扩展名)或(2)两年的时间你付了税文件修改返回和索赔扣除应收一文不值。
收付实现制的纳税人
收付实现制纳税人不能就不能收回的应收账款要求扣减坏账。
收付实现制纳税人不能就不能收回的应收账款要求扣减坏账。但是，收付实现制纳税人在一般业务过程中收到的票据，按收到票据时的公平市场价值(FMV)视同现金。因此，这种票据的最初基础是它的FMV。收付实现制纳税人如已将应收票据的FMV计入总收入，可要求扣除坏帐。
应计制和混合型纳税人
应计制纳税人可要求对在纳税年度内部分或完全无价值的应收账款进行坏账扣减。在权责发生制基础上，纳税人必须将应收票据的面值计入总收入，如果在收到票据时存在合理的收款预期。采用混合会计方法的纳税人如果将应收账款收入计入总收入，则可以扣除坏账。
报告
对自雇纳税人而言，坏帐的扣除载于附表C“业务盈亏(独资经营)”或附表F“农业盈亏(自雇农民)”。公司在美国公司所得税申报表1120表格第15行报告坏账。S公司的坏账报告在表格1120S的第10行，S公司的美国公司所得税申报表。合伙企业的坏账报告在表格1065的第12行，美国合伙企业收入回报。
恢复坏账
如你在年度内收回坏账，所收回的金额为你在上一税务年度申索扣除坏账的总收入，从而减少你的应课税入息。这就是所谓的税收优惠规则。收回的坏账不能抵销收回纳税年度的坏账扣除。
