克里斯托弗·埃尔斯特|2015年7月21日
工资单位是最大的，如果不是最大的企业损益表的费用。因此，公司应设计，实施和维护薪资的控制系统，以确保交易被适当授权和记录。与工资单相关的欺诈不是行业特异性，可能难以检测。它也是最常见的。根据认证欺诈审查员（ACFE）协会的2014年报告，工资欺诈是会计欺诈和雇员盗窃的最佳来源。ACFE估计，27％的企业发生工资债务。最后，他们注意到平均工资债务持续了大约24个月。与许多其他欺诈一样，工资债务通常会在犯罪者发现成功时从一小段内开始。一些常见的例子如下：
幽灵员工- 由处理工资单的个人创建的假或欺诈性员工。然后将支票存入个人可以访问资金的帐户。
膨胀时间记录- 包含未运行的小时的时间卡（或等效记录）。最明显的例子是每小时的员工试图通过膨胀在他/她的时间卡上工作的时间来获得额外补偿。然而，赔偿奖金与涉及涉及工作时间的目标的奖励组件的受薪员工也会有动力来膨胀时间记录。
未经授权的工资单或奖金支票- 未经适当批准，对个人的欺诈性薪酬支付。
操纵休假时间- 薪资索赔和支付虚构或膨胀时间。
操纵扣缴义- 失败（由有工资管理机构的个人）从员工的薪水中扣留401（k）或健康保险推迟，同时从公司发起转移以获取管理人员时的资金从公司现金提供资金。
费用报告欺诈- 虚构，膨胀或个人费用的索赔和报销。
以下是简单，具有成本效益的控制，可以在这一重要领域预防和检测欺诈：
- 维护具有适当授权和评论的计时系统。特别是，加班（每小时雇员），病人，假期和其他休假时间都应该需要审查和批准。
- 本组织的所有者或首席执行官应审核每个工资单，特别关注涉及薪资功能的员工以及在每份报告中检查几个其他人。该审查应包括审查薪酬率，扣缴税率等。
- 业主或首席执行官应在处理之前和之后进行每笔工资单的总数，以确保在初次审查后没有进行操纵。
- 所有者或首席执行官应审查整个薪资报告以进行重复和/或虚构员工。
- 业主或首席执行官应批准薪金的所有变更，应指定独立于工资单处理和会计职能的人，以在工资单中建立新员工。
- 业主或首席执行官应审查“工资单更改报告”，该报告列出了对该特定期间的贸易税作出的任何和所有变更。这些变更将包括新员工，支付率变更，扣缴更改等。这是一个控制，以确保所有变更都得到适当批准。
- 应该有职责的分离，以便为工资账户准备银行对账的个人没有能够将工资交易记录到总帐。理想情况下，准备银行对帐的人不应进入总分类帐或者检查签署权限。
- 将工资核算额度重新纳入总帐薪酬账户。本练习将有助于检测工资单已被错误地错误地被错误于总帐区域，或者是否欺诈交易（例如，与现金有关的欺诈或欺诈财务报告）发布到工资账户。
- 需要在会计职能之外批准所有费用报告，以适当的权力水平。
- 应该有职责的分离，以便个人签署费用报销检查不是批准报销的人。
上面列出的许多控件可以在没有重大财务费用的情况下实施;但是，他们确实需要一些时间的投资。虽然为组织创建有效的环境很重要，但要确保有流程保障公司的资产，同样至关重要。
