斯蒂芬·富勒&科里对偶&罗伯特•奥利弗|2019年9月16日
2019年已近一半，现在是时候开始思考下一个报税季节，以及2017年的《减税与就业法案》(TCJA)将如何继续影响精酿啤酒行业。
在TCJA的管理下，手工酿酒厂面临的最重要的变化之一是公司的地位。那些去年选择保留S公司身份而不是转换成C公司的人现在有机会仔细看看转换的优点和缺点。
简而言之，将公司从S公司或合伙企业(直通)转变为C公司，其利润将与公司所有者分开征税。由于许多手工酿酒厂都是作为传递实体组织起来的，TCJA下的新结构将C类公司的最高税率从35%降至21%，这可能是一个主要的激励因素。C公司地位的另一个潜在优势是不限制州政府的税收减免。相比之下，直通实体所有者的个人国家税收减免上限为1万美元。
不利的一面是，C型公司的所有者如果支付工资或支付股息给自己，就要缴纳双重税。对于希望在未来几年内出售业务的啤酒厂所有者来说，保留S公司的身份可能更有意义，因为在大多数情况下，转手交易不需要缴纳企业税。
还必须考虑的是，如果C公司转回s公司，可能会产生额外的税收。这些实体可能需要缴纳内置利得税和/或净被动投资所得税。前者是对C公司选择成为S公司后，从某些物业销售中获得的收益征收的公司税，而后者适用于S公司作为C公司经营时积累的收益和利润。对手工酿酒厂所有者来说，净被动投资所得税可能比内置利得税更有分量。
对S公司的啤酒厂所有者来说特别重要的是TCJA的第199A条，也被称为合格业务收入扣除额。对于小企业主来说，199A条款是一项潜在的重大税收减免。好消息是，199A允许对某些企业主的合格业务收入扣减20%，但请注意，这一扣减不包括工资收入。应税收入低于31.5万美元的人可享受此项扣除;指定服务贸易业务(SSTB)业主的应纳税入息在$315,000至$415,000(已婚人士共同申报)，可逐步减少扣除。还要注意，这个上限是根据个人纳税申报单计算的应税收入(扣除医疗保险、退休计划等)，而不是总收入。
新的限制费用的商业利益也是TCJA组成的一部分。以前，大多数纳税人都可以扣除所有企业利息支出，但现在仅限于企业调整后应纳税所得额的30%，但前三年平均总收入低于2,500万美元的企业除外。因此，这一规定不适用于许多新酿酒厂，它们的收入低于总收入门槛。但那些已经开展业务一段时间、总收入超过2,500万美元的啤酒厂可能需要探索税收策略，以帮助抵消利息费用扣除的限制。
改变从来都不容易，尤其是当这是新的而复杂的税收法规。现在只有一年的TCJA的书，它将需要一些时间来熟悉所有的优点和缺点勇敢的新税收的世界。这种全面的、系统性的变革不可能立即被抓住。对于精酿啤酒商和所有企业来说，关键是尽可能熟悉这条法律的影响——无论是正面的还是负面的——并做出相应的调整。
