Alan Osmolowski.|2017年3月13日
多年来，改革美国税收体系的努力一直是许多讨论和无数白皮书的主题。从1949年到1986年，两党都试图通过两党立法来简化税法，但都没有达到预期。这些纷繁复杂的修正案只是在现有税收条款的基础上又添了一份，现有税收条款本已错综复杂，却未能解决数字商务爆炸式发展所带来的众多问题。从根本上说，这是在全面改革领域之外引入零零碎碎的立法的自然结果。
GOP最近一直吹捧税制改革，实际上生产了一个35页的蓝图作为起点。While the blueprint carries with it some serious and radical ideas, the GOP never really thought that their plan would be seriously considered until the new incumbent President was elected to the White House.捎带在共和党的想法中，新政府现在正在寻求重启讨论。
共和党税制改革与基于目的地的现金流税收
GOP计划在企业所得税领域进行税收征收的变化。其思想中的职位是引入所谓的“基于目的地的现金流量税”（DBCFT）。这种DBCFT概念的关键特征，因为它适用于营业税，是“边境调整后”税的应用，这将大大改变税法为公司实体工作的方式。
什么是dbcft？
目前，美国税法根据来源为基础的原则，对国内收入的公司进行净征税。这意味着，在允许的范围内，成本可以从总收入中扣除，而应纳税的净收入则按35%的边际税率征收。资本支出是在若干年内折旧、摊销或注销的。在海外开展业务的美国公司，在其利润通过股息汇回美国之前，无需对其征税(除非有例外)。
DBCFT有不同的想法。
DBCFT的主要特征如下：
- 公司税率为20％
- 在美国以外地区获得的利润不征税
- 没有资本投资折旧（但在购买时允许完全付费）
- 没有扣除利息费用
- 公司税是“边境调整”
什么是边界调整？
DBCFT是通过边境调整税实现的，即出口货物和服务不征税，而进口货物征税。正如其名称所暗示的，DBCFT基于目的地原则，即只在商品消费的地方征税。换句话说，征税的依据是商品和服务的最终产地，而不是商品和服务的产地。这实际上是管理增值税(VAT)制度的原则——一种向消费者征税的税收制度;因此，称为消费税。在增值税下，征税地点是商品和服务的消费地，而不是收入来源或纳税人的住所。
值得注意的是，边境调整税主要是增值税制度的基本概念，该系统已被世界上超过150个国家采用，包括大多数经合组织成员国。该税制是大多数国家的主要收入来源，以及公司所得税。虽然美国在采用增值税制度时，美国迄今为止最讨厌，但它正在考虑以修改形式将此原则应用于营业税。
边境调整营业税
增值税原则与边境调整税之间的婚姻适用于企业税，呼吁跨越边境的货物和服务的非税收和进口到美国的商品和服务税收。纯现金流量税通常被视为消费而不是所得税。尽管如此，GOP拒绝呼叫DBCFT A增值税，尽管它可以清楚地相似于构成增值税的机制。
因此，问题是，DBCFT是否为一种关税形式，因为它对进口征税而不是对出口征税。此外，关于DBCFT是否是一种旨在促进保护主义的工具，以补贴出口(通过免税)和阻碍进口，因为后者要征税，这一点也不明确。
DBCFT将如何实现
看来，35页的GOP蓝图是实施细节的缺点，必须回答关于如何实施和管理税收概念的激进转变的问题，以及它需要对IRS的成本及其对策负担纳税人。
经济学家的观点
尽管DBCFT模型给人的印象似乎是出口受到青睐，进口受到阻碍，但一些经济学家和学者认为，随着汇率和价格的调整，这种观念将迅速得到纠正。人们认为，出口和进口水平应保持在DBCFT实施带来市场均衡之前的水平。
其他人认为，尽管每年的百分比收益可能不必支付任何美国税收的普通纳税人可能会有一个对普通纳税人的看法问题，而当时进口商品和销售的小企业主可能对我们有责任税。
还有一个问题是DBCFT是否将保留资本出口中立原则，其中经营决定不应该受到税收规则的影响。考虑传统知识产权规划的影响，作为一个例子。一方面，如果美国MNC有IP坐在海上，DBCFT可能会增加MNC的美国税，如果它将通过使用和利用其离岸地点的权利导入IP。另一方面，出口IP海上可能导致美国MNC的非应税版税收入，这使得外国会员能够扣除与收购知识产权有关的费用。是否尚未测试这是合理的政策。
WTO.
许多税务专家对边境调整特征的所得税没有通过WTO的审查，这让许多税务专家感到震惊。回想一下，在90年代末，世贸组织在美国税收下达到了美国税收，据称在现行FSC规则情况下据称补贴出口。
未知的
通过这种新的企业税收，问题开始了。美国与其他国家签署的68个双边所得税条约会发生什么？他们会被重写吗？第482条规则怎么样？由于不会在国外停放利润，转移定价会消失？外国税收抵免怎么样？FTC还在工作吗？美国公司是否缴纳国外的税收将能够通过信用机制继续减少美国税收？这些只是DBCFT周围的一些问题。
随着众多问题围绕概念加上看似古园的重写现有税收原则的宗旨，似乎比DBCFT受益更多。dbcft携带它Prima Facie.欢迎感应的感觉，但它可能会立即越来越大的效果。
免责声明：本条中包含的任何书面税收内容，评论或建议仅限于本文具体规定的事项。此类内容，评论或建议可以基于税务法规，法规和行政和司法解释，我们没有义务更新对此类当局的追溯或预期变更的任何内容，意见或建议。这种沟通不旨在解决纳税人负责的惩罚和兴趣的潜在申请，这可能违反税法。
