艾伦Osmolowski|2020年10月22日
许多接受工资保障计划(PPP)贷款的人现在正处于申请贷款宽免的阶段。美国小企业管理局(SBA)最近发布了额外的指导PPP贷款宽恕通过临时最终规则(IFR)上诉SBA贷款审查决定根据购买力平价(8/11/20),所有者和宽恕的临时最终规则治疗某些Nonpayroll成本(8/24/20),常见问题(faq);(8/11/20)，以及有关贷款宽免的常见问题(8/11/20)。在这些大量的信息中，有一些关键的信息被证明在业主雇员、特定租金和抵押贷款利息支付的资格以及关联方租金方面特别有用。
对于初学者来说，SBA在所有者雇员的例外提供了澄清。特别是，在借鉴借助贷款宽恕的赔偿金额时，PPP借款人的个人股权的个人股权持有的个人股权不到五个人的所有权股权不受所有者员工赔偿规则的约束。
SBA最近还澄清，PPP借款人的租户或转租人的业务经营，或在以家庭为基础的企业的情况下，家庭开支，不符合减免的条件。非工资性成本的贷款减免金额不得包括PPP借款人租户或转租人的业务运营所产生的任何款项，或居家企业的家庭开支。
具体来说，在租赁办公楼的一部分租给其他企业的情况下，只有租赁金额减去转租的租金才有资格获得贷款减免。同样,如果借款人的抵押贷款在一个办公大楼运营的和租赁的部分空间给其他企业,有资格获得贷款的抵押贷款利息部分宽恕是有限的公平市场价值的百分比份额的空间不是出租给其他企业。如果借款人与另一家企业共享租赁空间，在确定贷款减免额度时，借款人必须按照借款人2019年税务申报(如果是新企业，则必须按照借款人预计2020年税务申报)的方式按比例分摊租金和水电费。最后,如果借款人是他或她的家里,借款人可能只包括覆盖费用的比例,扣除2019借款人的税务文件(或者一个新的业务,借款人的预期2020年税收文件)在确定的nonpayroll成本有资格获得贷款的原谅。
SBA还讨论了相关方租金，仅根据涵盖期间欠财产上的抵押贷款利息来覆盖符合条件的开支。它还似乎，出租人和承租人之间的任何共同所有权都足以触发这个限制。只要要求租金或租赁支付给关联方的贷款宽恕的金额不仅仅是财产所欠的抵押贷款利息，这些期间归因于该业务的空间以及租赁抵押贷款于2020年2月15日之前签订，对关联方的租金付款有资格获得贷款宽恕。业务与业主之间的任何共同所有权是有关这些目的的相关方。借款人必须向抵押贷款利息文件提供贷款人，以证实这些付款。虽然对关联方的租金或租赁付款可能有资格获得宽恕，但对关联方的抵押利息支付不符合宽恕的资格。
尽管如此，仍然缺乏透明度围绕扣除了PPP贷款所得款项的费用扣除性问题。今年早些时候（四月），美国国税局发出通知2020-32由宽恕的PPP贷款报销的规定费用将不被允许作为税收扣除。具体而言，国税局指出，国内收入代码265中的法定和监管语言导致PPP费用被视为不可扣除。实际上，这将增加符合条件的借款人的应税所得贷款，该借款人被宽恕的贷款金额宽恕的PPP贷款。在美国国税局发布通知2020-32之后，起草原来关心法案的立法者特别说明了他们的意图，宽恕PPP贷款将导致符合条件的借款人的额外应税所得税。
《2020-32号通知》受到了税务专业人士和立法者的严厉批评，因为该通知的立场似乎忽视了总体原则意图在PPP的情况下，以及国会的具体意图允许扣除PPP贷款收件人。事实上，在2020年5月5日，在一个强大的两党支持，参议院财政委员会和家庭方式和意味着委员会（共和党参议员Grashley和民主代表尼尔）发布了一封信给财政部长辛辛在起草关心行为和非国税局职位的不恰当性时，国会的意图。
在这封信公布之后，一个由两党参议员组成的小组提出了《小企业费用保护法案》，直接推翻了国税局的立场，并通过立法修正澄清了“不得拒绝或减少……”，因为贷款减免不包括在总收入中。据报道，该法案得到了两党国会的大力支持，但尚未作为独立法案进行投票表决。然而，大多数专业人士和立法者对3612号法案的最终通过表示乐观，这将是未来救助计划的一部分，这将解决购买力平价支出扣除的辩论。截至本条日期，没有明确的法律将允许此类费用的扣除。
受影响的纳税人可能希望延迟提交2020税收申报表，直到我们等待其他指导/立法行动的延期截止日期，确保PPP贷款仍然有用。
