Joseph Ferehan.|7月16日，2020年7月16日
许多企业都想知道联邦冠状病毒援助、救济和经济安全法(CARES Act)最近的变化将如何影响我们的州税收法案。各州一般以联邦应纳税收入作为计算各州应纳税收入的起点。各州也一般采用滚动或固定日期的《国内税收法典》的规定。即便如此，人们并不总是能立即弄清楚联邦法律的改变将如何或何时对州所得税生效。
马萨诸塞州发布了一份工作草稿技术信息发布（TIR），涵盖了关心法案如何影响英联邦的企业纳税人。TIR的亮点：
小企业贷款宽恕
该法案免除了在薪资保障计划(PPP)下发放的小企业贷款。例如，通常应包括在借款人总收入中的任何被取消的债务现在都被排除。此外，《关爱法案》规定，如果费用的支付导致PPP贷款的豁免，并且与豁免相关的收入被排除在总收入之外，则不允许对可抵扣的费用进行抵扣。马萨诸塞州也将对州企业所得税实行类似的待遇。
对商业利益扣除的限制
关心法案修改了IRC，限制了2017年12月31日税收年度税收年度业务利益的扣除率。这一规定普遍限制净利息费用的扣除性至30％的纳税人调整后的应税收入。商业利益被定义为对债务的任何利息，即“适当地分配给贸易或业务”，并且不包括投资利息。限制不适用于纳税人，平均收入的平均收入低于三个纳税年份。关心法案规定，2019年税收年度和2020年纳税人的日年业务利益扣除增加到调整后应税收入的50％。马萨诸塞州也将允许增加扣除。
合格的改进财产
关心作用对合格改善财产的可折旧生活（QIP）进行了变化;在关心的行为之前，它是39年，但现在QIP在改进的加速成本回收系统下分配了15年的折旧生活。这一变化是对马萨诸塞州已经专门解耦的条款，纳税人必须使用马萨诸塞州的39年生活。
慈善捐款
一般而言，企业纳税人的慈善捐款扣除不能超过公司的应税收入的10％。The CARES Act temporarily eases that limitation with respect to certain cash contributions made to charitable organizations during calendar year 2020. With regard to corporations, a deduction for 2020 cash contributions will be allowed in an amount up to 25% of the taxpayer’s taxable income less the amount of all other charitable contributions allowed. Massachusetts will follow this rule.
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