安东尼Switajewski2020年7月15日
2020年7月6日，康涅狄格税收服务部(DRS)发布了两份专员办公室指导(OCG)行政公告，以回应联邦政府的《关爱法案》。OCG-10涉及康涅狄格对《护理法》各项税收条款的税收处理，如联邦刺激支票的税收、工资保护计划下的贷款减免、合格退休账户的冠状病毒相关分配，非企业纳税人的营运净亏损(NOL)回帐及超额业务亏损限额。OCG-11解决了康涅狄格对合格改良房产(QIP)折旧的税收处理。
关于《护理法案》对康涅狄格税收的影响
OCG-10并没有就《关爱法案》中包含的所有联邦税收条款提供指导，例如康涅狄格州对慈善捐款条款的处理以及学生贷款偿还的豁免。以下是DRS就联邦税收规定达成的结论的简要总结。
- 联邦经济影响支付:类似于联邦所得税法，康涅狄格将同样不受联邦经济刺激支票的限制。
- 合格退休账户与冠状病毒相关的分配康涅狄格州将对此类分配征收所得税，其范围包括纳税人的联邦应税收入(即调整后的总收入)。这些款项可能会由支付这些款项的一方扣缴康涅狄格州所得税，税率为6.99%。
- 工资保护计划贷款免除当前位置康涅狄格已经确定，在工资保护计划下被免除的、不属于联邦收入的贷款同样不包括在纳税人的康涅狄格应税收入中。虽然OCG-10没有讨论与被免除的收入有关的费用是否在康涅狄格所得税中不可抵扣，但推断使我们相信康涅狄格将遵循联邦不可抵扣待遇。
- 个人超额业务损失限额取消(又名第461(l)条损失):在《护理法案》之前，个人使用超过25万美元(已婚纳税人为50万美元)的“业务损失”来抵消“非业务收入”是被限制的。多余的部分都可以结转。从2021年1月1日开始，《关心法案》取消了这一限制，从而允许个人的其他收入(例如，非商业产生的资本利得)抵消全部损失。考虑到废除该法案是非选择性的，在2018年或2019年有额外业务损失的纳税人应修改他们的表格1040，以索赔有限的损失。就康涅狄格所得税而言，这种超额业务损失限制增加或减少个人在特定年度的联邦调整总收入的程度，将决定该年度的康涅狄格所得税处理。
- 营运净亏损回调:《关心法案》(CARES Act)允许2018、2019和2020年的免税年追溯至前五年。然而，纳税人可以选择放弃损失补偿。
OCG-10解释说，为了公司营业税的目的(适用于C公司)，康涅狄格从联邦净经营亏损结转和回拨规定中分离出来，并有自己的一套规则。因此，就公司营业税而言，《CARES Act》对C公司使用nol没有任何影响。然而，就个人所得税而言，如果个人纳税人发生了联邦净经营亏损并被转回，康涅狄格将允许个人纳税人同样有能力为康涅狄格所得税目的转回亏损，最长可达5年。
康涅狄格州虽然可能会面临重大今年赤字将在许多类型的意外下降收入streams-not只从从减少销售税收入所得税也没有意识到,在这个时候,任何潜在的立法修改上面的决定。这并不是说，州立法委员不会在今年秋季的特别会议或明年的一般立法会议期间开会，审查《关爱法案》的条款对经营康涅狄格州产生的收入影响。例如，纽约州预见到了《关心法案》条款对该州(和纽约市)收入的影响，因此在今年早些时候迅速积极地立法，从整体上与《关心法案》税收条款脱钩。
OCG-11关于康涅狄格税的合格改良房产的折旧
在《关爱法案》之前，用于联邦所得税目的的合格改良财产(QIP)的折旧年限为39年。在一般折旧制度下，《护理法案》现在为QIP提供15年的折旧寿命(在替代折旧制度下为20年的折旧寿命)。《关爱法案》(CARES Act)所做的改变不仅提供了更快的折旧年限，而且使QIP有资格获得联邦奖金折旧。这些变化追溯适用于QIP放置在服务2017年12月31日后。因此，纳税人有机会通过修改之前提交的联邦纳税申报单或提交一份报税表来加速2018年1月1日或之后使用的QIP的折旧二变更会计处理方法之申请(3115)形式。
正如OCG-11所解释的那样，为了康涅狄格所得税的目的，康涅狄格已经明确地将奖金折旧脱钩(即不允许)。因此，如果纳税人现在通过修改向国税局提交的申报表或3115备案表来要求奖金折旧，就必须修改国家应税收入。OCG-11解释了如何计算法人和非法人(如直通实体、个人)所得税的修改。
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