格雷戈里·卡贝|2018年8月15日
新签署的税收和职位法案（也称为联邦税票据）载有一项重要的新税务扣除，这是2018年的“通过”业务的业主的有效扣除，专门影响伙伴关系，S公司，LLC或唯一所有权 - 以及它应为有合格的商业收入的人提供大量的税收效益。
有一定的限制，这一直通扣除是合格业务收入的20%。合格业务收入(QBI)的定义是一个人的贸易或业务的收入、收益、扣除和损失项目的净额。该业务必须在美国境内进行，才符合资格;同样重要的是要注意，特定的投资相关项目(资本收益或损失、股息和利息收入，除非利息适当分配给企业)不包括在内。
此外，QBI不包括从S公司收到的合理赔偿，或者从伙伴关系提供的服务伙伴关系中收到的保证付款。扣除在“线下方” - it降低应税收入但未调整总收入。但是，无论人类是否需要逐项扣除或标准扣除，都可提供。
一般而言，扣除不能超过净资本收益超过应税收入的20％。如果QBI小于零，则在次年被视为合格业务的损失。此外，还有规则来阻止高收入纳税人试图将工资或其他赔偿转换为有资格扣除的收入。
具体来说，对于应纳税所得额超过157,500美元(联合申报者315,000美元)的纳税人，QBI将逐步排除“特定服务”交易或业务的收入。这些行业或业务涉及医疗、法律、咨询、体育、金融或经纪服务等领域的服务，或者主要资产是一个或多个雇员或所有者的声誉或技能。
这是逐次工作的方式。让我们说纳税收入至少50,000美元以上，或者207,500美元（157,500美元+ 50,000美元） - 在QBI中排除了指定服务贸易或业务的所有净收入。（联合申报人将使用超过315,000美元的阈值100,000美元，或415,000美元。）
如果应纳税所得额在15.75万美元到20.75万美元之间，人们只排除这部分收入，这部分收入的分子是应纳税所得额超过15.75万美元，分母是5万美元。例如，如果应纳税所得额为$167,500($10,000以上$157,500)，则只有指定服务收入的20%被排除在QBI之外($10,000/$50,000)。对于联合申报者，同样的公式也适用于31.5万美元的门槛和10万美元的逐步淘汰范围。
更重要的是，对于纳税人的纳税人超过上述门槛，对扣除金额的限制是在支付的工资或支付的工资上加上资本要素的工资或工资。So if someone’s taxable income is at least $50,000 above the threshold ($207,500), the deduction for QBI cannot exceed the greater of either 1) 50% of the allocable share of the W-2 wages paid with respect to the qualified trade or business, or 2) the sum of 25% of such wages plus 2.5% of the unadjusted basis immediately after acquisition of tangible depreciable property used in the business (including real estate). So if QBI was $100,000, leading to a deduction of $20,000 (20% of $100,000), but the greater of (1) or (2) above were only $16,000, the deduction would be limited to $16,000 and reduced by $4,000. And if taxable income was between $157,500 and $207,500, a person will only incur a percentage of the $4,000 reduction.
其他限制可能适用于某些情况 - 特别是，具有合格合作股息的纳税人，合格的房地产投资信托（REIT）股息或公开交易伙伴关系的股息或收入 - 在准备申请时，应牢记这些因素。
很明显，围绕着这一重大的新推论存在许多复杂性，而适应它的任务可能是艰巨的。然而，对于那些符合条件的人来说，基于来年的收入，确实存在大量的税收节省的机会。
由于税收和就业行为的趋势远远达到，确定对任何特定个人，商业或家庭的总体影响将取决于这项新法律所作的各种其他复杂变革。虽然现在存在许多规划机会 - 如果没有适当的指导和支持，可能就像陷阱一样多。为确保您占所有情景并利用所有潜在的税务计划策略，我们建议您与税务顾问密切合作，以评估您的个人情况。
我们的专家团队正在不断监测国会和国税局对上述税务改革法律规定的进一步指导的发展，并根据需要提供更新的信息和分析。
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