安德鲁瓦特里默|2019年6月11日
拟议的规定，纳税人投资合格机会基金（QOF）时，涉及可能推迟的收益。纳税人通常可以依赖于这些新的拟议规定，美国国税局还要求评论。
拟议的法规还撤消并取代了较早一套拟议法规(REG-115420-18)中的占位符条款。这些担忧:
- “基本上所有”法规的定义;
- 可以触发可包含收益的交易;
- 包括的延期收益的时间和数量;
- 合格机会区（QOZ）业务使用的租赁物业的处理;
- QOZ业务财产在QOZ中的使用;
- QOZ业务的收入来源;和
- QOF将重新投资的合理期限从销售资格资产上进行。
此外，IRS预计将在几个月内针对未能维持所需的90%投资标准的QOF制定行政规则，以及信息报告要求。
最后，美国国税局预计2019年和随后的税收年度将修改8996，合格的机会基金。这些修订可能需要其他信息，包括QoF业务的雇主识别号码（EIN），QoFS和Qoz业务的投资金额尤其是Qoz。
“基本上全部”为QOZ业务
本2018年法规规定，如果至少70％的有形物业是合格的机会区商业财产，贸易或业务会满足QOZ业务的“大幅全部”测试。新的拟议规定通常将该70％的阈值扩展到“基本上所有”的使用测试。然而，在保持期背景下，“基本上所有”阈值是90％。
购买有形财产的原始用途
拟议的规定一般规定，任何人购买的有形财产的“原始使用”于该人或事先人员的日期开始：
- 首先在合格的机会区域提供服务的财产，以便折旧或摊销的目的;或者
- 首先在合格的机会区内使用财产，如果该人是财产的所有者，将允许折旧或摊销的方式。
如果尚未使用该属性（即，以先前未在该Qoz以允许被折旧或摊销的方式未在该Qoz中使用，则使用有形属性将满足原始使用要求。纳税人。
此外，在由QOF或QOZ业务购买前至少五年的建筑物或其他结构满足原始使用要求。承租人对租赁物业进行的改进满足原始使用要求，并被视为未经调整的成本基础的购买财产。
只有在QoF或Qoz业务的贸易或业务中使用，土地才可被视为Qoz业务财产。投资土地的持有不会引起贸易或业务，土地不能成为Qoz商业财产。反虐待规则决定未改善的土地是否可以是资格的财产。然而，其他购买的实际属性通常必须大大改善，以资产为基础确定。
在QOZ租赁的有形财产
租赁的有形财产在以下情况下可以是QOZ财产:
- 租赁于2017年之后签订;和
- 在基本上所有的租赁期间，所有物业的使用都在Qoz中。
但是，首次使用的要求不适用于租用的有形财产。租赁财产一般也可以从亲属处获得，不过有几个条件。拟议的条例还提供了评估出租财产价值的方法。
QOZ业务
拟议的规定:
- 提供在确定Qoz的大部分无形属性是否用于交易或业务的主动行为中，大部分至少为40％;
- 解决跨越Qoz的实际财产;
- 提供三个“安全港”和一个事实和环境测试，以确定公司或合伙企业至少50%的总收入是否来自积极开展符合条件的业务;
- 通过引用代码秒定义“交易或业务”。162，除了在贸易或业务中使用的实际财产的所有权和运营（包括租赁）也可以是贸易或业务的积极行为;和
- 为营运资金提供安全的港口。
其他业务规则
拟议的规定还提出说明：
- Section 1231收益;
- 关于90%资产测试的救济，包括对新贡献资产和QOF再投资的救济;
- 为进行延期选举而作出的投资款额;
- 纳入事件，基础调整的时机，包括合作伙伴关系和公司的特殊规则;
- 礼物和遗赠;
- 被忽略的转移和一些不承认的交易的例外情况;
- 分配和贡献;
- 合并返回规定;
- 持有期限和粘性规则;
- 滥用规则;和
- 印度部落和部落租赁物业的特殊规则。
免责声明：本文中包含的任何书面税收内容，评论或建议仅限于本文具体规定的事项。此类内容，评论或建议可以基于税务法规，法规和行政和司法解释，我们没有义务更新对此类当局的追溯或预期变更的任何内容，意见或建议。这种沟通不旨在解决纳税人负责的惩罚和兴趣的潜在申请，这可能违反税法。
