格雷戈里·卡贝&汉娜杰克逊2018年2月5日
12月22日，特朗普总统签署了《减税和就业法案》，使之成为法律。这项立法的颁布是30多年来第一次重大的税收改革，将产生深远的影响，既提供了机会，也带来了潜在的陷阱。这篇文章将强调几个关键条款，将有最重要的影响长期护理组织。
传递实体
许多长期护理设施被组织和纳税为通过实体（S公司，有限责任公司，伙伴关系和唯一所有权）。这些类型的传递实体征收所有者的个人所得税申报表。2018年税收改革创造了一项新的通过税务结构，现在允许在某些情况下从通过通过实体扣除所有人的个人纳税申报者对业主的20％扣除。这笔扣除有一些局限性和淘汰，而不是所有类型的通过收入限定了它。因此，重要的是要明白，这不是全部通过的自动扣除所有通行收入，但在适当应用时可能是出色的税收储蓄机会。
此外，一些长期护理设施在单独的实体（通常是LLC）中拥有他们的房地产。如上所述，传递实体的所有者现在允许对合格的商业收入的个人纳税申报表进行20％的扣除。但是，这笔合格的商业收入必须来自合格的贸易或业务。根据您的Realty公司的活动，它可能没有资格作为合格的贸易或业务，并且不得有资格获得上述通过扣除。因此，房地产公司产生的收入可能会征收更高的税率，因为收入以最高的个别税率征税，2018年从2018年开始37％（2017年下降39.6％）。由于这些变化，现在是审查组织结构的好时机，物业实体与长期护理实体之间的租赁安排，以潜在利用这种有益的税收处理。
公司税率和结构
一些长期护理设施被组织为C公司。对于这些实体来说，公司税率已减少到平坦的21％。作为C公司，收益均缴纳双重税，一旦在企业一级，第二次（潜在税率为23.8％），对业主分配。但是，根据您的组织如何向业主分配收入以及其他因素，税率下降21％可能会吸引。沿着这些线路，某些通过实体甚至可能需要考虑成为C公司，这将使他们有资格获得21％的税率。S公司在3月15日之前撤销其选举，成为一年中的C公司。在此之前，应进行仔细的完整分析。在制定此分析时需要考虑许多因素。
会计方法
新税法的总收入达到了神奇的2500万美元。如果您的实体集团在前三个纳税年度的平均年总收入不超过2500万美元，您将有资格为纳税目的选择现金会计方法。根据现金收付法，应纳税义务是根据流入企业的现金的流向来计算的，这样你就可以推迟对应收款项的纳税，直到它们被收回。
利息费用
该法案还对利息费用的扣除性限制了解。此限制基本上设定为纳税收入的30％，在兴趣，折旧，摊销和新的通过实体扣除之前。与会计现金方法一样，如果您受到2500万美元的魔法数量，您可以免于此限制。
奖金贬值
作为改革的一部分，还创造了100％的奖金折旧，用于在第27/27/201717/27/2717年后提供的资格化物业。此外，所有资格属性都将允许这种变化，而不是新财产。第179节的支出限额从500,000美元增加到100万美元。但是，在决定奖金贬值时必须注意，第179条 - 奖金贬值被认为是折旧的，以便上述利息费用限制，第179条并非如此。
综上所述，长期护理行业的企业有几个规划机会。通过仔细的计划和正确的执行，可以避免陷阱，并节省税收。请联系格雷格·卡贝在gcabral@必威电子blumshapiro.com或401-330-2734，以获取有关您的组织如何优化这些更改的其他信息。
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