安东尼Switajewski2018年5月29日
2018年2月12日，我写了一篇标题的文章“康涅狄格州州长提议通过实体税来帮助康涅狄格州企业主。”这篇文章解释说,提出税收的目标不是创建一个额外的所得税负担透传实体和它们的主人,而是提供一个中性的解决方案是10000美元的州和地方税收法定扣减项目限制由联邦税制改革。这项立法已由全体大会通过并已提交给马洛伊总督让他签署。
2018年5月9日，康涅狄格立法机构通过公职法案18-49（“法案”），部分是康涅狄格州的回应2017年联邦税收改革。该法案中包含的是在Passthrough实体（“PE”）的实体级别征收的新康涅狄格所得税（“PE”），如伙伴关系（包括作为伙伴关系的有限责任公司）和S公司（PE税不适用于唯一的所有权或单一成员有限责任公司，视为无视实体或常规公司）。为了使税收中立（即洗），允许对所有者（非公司和公司）康涅狄格州所得税责任允许相应的税收抵免。
从本质上讲，税收的目标是将康涅狄格州的所得税从业主推向体育税务扣除，从而允许PE老板从国家所得税扣除（通过减少联邦纳税收入）的联邦所得税中获益在国家所得税扣除后）。Because the PE’s passthrough income will be subject to Connecticut income taxation again (through the taxation of an individual owner’s adjusted gross income (AGI) or a corporate owner’s corporate business income), to mitigate double Connecticut income taxation on the same income, a tax credit is allowed to owners to reduce their Connecticut income tax liability.
税收的基础知识：2018年1月1日或之后开始税收年度的有效税收，税务立法对PE的税率税率为6.99％（目前最高的人格税率）。应纳税收入根据两种方法之一确定：（1）康涅狄格州源收入方法，或（2）替代税基方法。替代税收基础方法可能会在绝大多数情况下选择，以便获得最大的联邦所得税税收，尽管它需要使用肯定选举。
提供规则来确定康涅狄格州应纳税收入(在两种方法下)以及如何处理分层直通实体的情况。在新的实体级税收制度下，发生亏损的私人股本公司将能够结转这些亏损，以抵消未来的应纳税收入，直到它们被充分利用。此外，新法律引入了一种选择性的公共控股(基于80%的投票控制)PE联合回报的概念;例如，有净亏损的PE1可以与有净收益的相关PE2合并，以减少PE2的纳税义务。
估计纳税要求:与之前的私人股本税制不同(私人股本每年代表其非居民所有者支付康涅狄格州所得税;一般被认为是一种分配)，PEs现在将被要求作出足够的季度预估税款，就实体层面的税收，或受到利息罚款。对于日历年的PEs(即从2018年1月1日开始的纳税年度)，根据现行法规，2018年的第一次预估税款将于2018年6月15日到期。
Therefore, PEs affected by the new legislation must understand the new tax quickly in order to comply with their estimated tax payment requirements for 2018. However, PE owners should generally not have to make estimated tax payments to cover their Connecticut income tax on the PE’s passthrough taxable income but will, at the very least, have to continue to make estimated tax payments to cover their Connecticut income tax on non-passthrough Connecticut taxable income.
由于这些变化，计算私人股本的应纳税收入、报告和支付要求(即税收合规负担)可能会比以前的税收制度更加复杂。此外,康涅狄格所有者的收入税收遵从将由新税收制度同样复杂的所有者PE的PE税收将需要考虑康涅狄格州PE税收信贷,透传的收入可以用来抵消所有者的康涅狄格所得税负债。此外，康涅狄格估计，如果抵免不涵盖所有者的纳税义务或所有者有非PE收入，则仍可能要求所有者支付税款。
康涅狄格州税收服务部门最近成立了一个特设委员会来解决新的个人所得税制度，并将发布行政指导。
顺便提一下，继康涅狄格PE税之后，纽约州现在正考虑对在纽约州经营的合伙企业征收一项新的企业所得税，对这些合伙企业的个人和公司合伙人给予相应的抵免。已经颁布了税收立法草案，将征收非法人营业税(“UBT”)和相应的业主税收抵免。虽然UBT在概念上与康涅狄格州的PE税相似，但在其机制和设计上存在显著差异。
然而，纽约州确实向前推进了一项选择性雇主补偿费用税(“ECET”)的立法，以规避对工资征收的州和地方所得税的1万美元联邦分项扣除限制。康涅狄格州也曾考虑过类似的工资税，但目前已被搁置。根据这项税，选择加入的雇主将为每位员工每年超过4万美元的工资支出支付一笔税。自2019年1月1日起，ECET将在三年内分阶段实施，税率分别为1.5%(2019年)、2%(2020年)和5%(2021年)(即2018年不适用该税)。相当于ECET价值的税收抵免将可以用来减少雇员工资的个人所得税。雇主必须选择在2018年缴纳2019年的税。
奖金折旧和第179节费用:除了PE所得税的变化，康涅狄格州已追溯地与联邦奖金折旧脱钩，并前瞻性地与第179节费用脱钩。
就个人所得税而言，适用于自2017年1月1日或之后的纳税年度，对于“2017年9月27日之后投入使用的财产”，§168(k)用于联邦所得税目的扣除的奖金折旧需要被加回。不允许的折旧将在以后的四个纳税年度中平均扣除(即，在收购年度不允许折旧，在以后的4年中扣除25%)。由于脱钩具有追溯力，PEs及其已提交2017年康涅狄格所得税申报表并声称奖金折旧的非公司所有者将被要求根据税法提交修正后的申报表。为了公司营业税的目的，奖金折旧继续被禁止，资产根据前康涅狄格营业税规定折旧。
此外，从2018年1月1日或之后开始的纳税年度，康乃狄克州在个人和公司所得税方面的支出不受§179的影响。然而，与奖金折旧脱钩不同的是，在收购当年和未来四年允许20%的费用。
联邦税收改革当然已经渗透到州税收领域，并增加了复杂性。如上所述，康涅狄格州和纽约州(均为高收入税州)正在积极应对联邦税制改革对直通实体所有者和工薪阶层的州和地方税收分项抵扣限制的影响。另一方面，各州意识到联邦税收改革将对其预算产生的货币影响，并正在制定法律，与有利的联邦税收改革条款脱钩，如奖金折旧和第179条费用。
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