汉娜杰克逊|2014年12月9日
当今全球社会的性质促使越来越多的美国公司在寻求新市场或试图削减成本的同时，在国际上经营业务。这种向外国的转移可能带来意想不到的后果，除非针对美国的税收目的进行适当的实体分类选择。
国税局形式8832
分类选举过程中的中央表格是IRS表格8832，“实体分类选举”，该选举“实体分类选举”是基于财政部条例第301.7701-1至301.7701-3。提交此表格通常被称为“检查框”，因为纳税人实际检查一个框并选择如何为美国纳税处理业务。
在8832表格中，该实体可以选择被归类为公司、合伙或被忽视的实体。所有这些实体选择都会对美国税收产生不同的影响。例如，如果该实体被视为合伙企业，其收入/损失将流入所有者的美国纳税申报表以及任何相关的外国税收抵免。
实体选举将在表格8832或备案日期间规定的日期生效。指定日期不能在申请日期前超过75天，并且生效日期不能在提交日期后的12个月后。（在某些情况下，可提供延迟选举救济。）
为了证明提交了实体选举，建议通过认证邮件发送实体选举。美国国税局一般在申请后60天内回应，通知其选举是否被接受。
尽管许多实体可以选择他们希望如何被美国税收对待，但某些实体没有选择。表格8832的说明包括了这些实体的清单(有时被称为“公司本身”)。这些企业只有一种选择——根据美国的税收目的将其归类为公司。这类实体的例子是上市公司，如英国的public Limited Company和法国的Société anonymous。
如果未与IRS提交实体分类，则存在某些默认规则，业务将落下。默认分类的关键是成员是否具有有限的责任。如果外国实体有两个或更多成员，并且至少有一个成员没有有限的责任，则默认将被归类为合作伙伴关系。如果外国实体的所有成员都有有限的责任，默认情况是将实体视为协会并作为公司应税。最后，如果该实体有一个所有者，并且该所有者对该实体没有有限的责任，默认情况下实体将是美国税务目的的忽视实体。
因此，分析外国实体的特征以了解其对美国税收用途的默认分类是很重要的，如果不需要默认分类，则需要进行实体分类选举。
文件的决定“选中”选举并不是“一个尺寸适合所有人”。每种情况都不同，在向前发展之前，应完全分析制作此类选举的影响。
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