2014年，美国国税局有关扫描“修复”条例下的有形财产的待遇的最终指引，影响了大多数企业。自那一来，自从其实施成为强制性以来，有很多关于最终规定的对话。最近，内部收入服务（IRS）发布了与两名地区有关的指导，其中商业纳税人必须确定是否资本化或扣除某些费用。该地区如下：（1）某些资本项目的De Minimis Safe Harbor和（2）所谓的“Remodel-Remesh”安全港，适用于经营零售店或餐厅的纳税人。下面进一步详细讨论这些区域中的每一个。
根据以前发布的美国国税局规定，商业纳税人可以扣除，而不是利用一些资本项目，该项目主要基于一个关键因素的指定美元金额。那个因素是纳税人是否有适用的财务报表（AFS）。AFS是一份财务报表，如（1）审计，（2）向其他政府机构提交的SEC或（3）提交。纳税人与AFS，如果他们还有截至所讨论的一年年初的书面会计政策，有权扣除，而不是利益，某些资本项目每件商品最高可达5,000美元。没有AFS的纳税人，直到最近，有权仅扣除每件物品的某些资本项目，而不管这项决定是否以书面形式缴纳会计政策。
2015年11月24日，美国国税局发布了2015-82通知2015-82纳税人的De Minimis Safe Harbet门槛，没有每件500美元的AFS，每件商品的500美元可达2,500美元。可以扣除的金额纳税人仍然高达5,000美元的纳税人。美国国税局在收到来自小企业所有者的众多评论后发布了这一指导，即500美元的限额太低，无法有效减少遵守当前资本规定的行政负担。与此同时，500美元的限制与许多小企业的财务会计政策不同，这通常允许扣除某些资本项目的金额超过500美元。没有AFS的纳税人每项目限额增加了2,500美元，这对于2016年1月1日或之后的税收是有效的。这应该有助于减少小企业纳税人面临的行政负担。
在零售和餐厅行业中运营的纳税人经常会产生压制或刷新以客户为重点的业务过程中使用的建筑物的支出。betway必威体育观点这些支出通常包括改变建筑物的外观和布局。根据长期税法，纳税人被允许在征税期间扣除所有贸易或业务的纳税年份支付或产生的所有普通和必要费用，包括维修和维护费用。与此同时，纳税人通常需要将支付的金额资本化以改善有形财产。由于Remodel-Refresh项目在频率，质量和程度，纳税人和IRS中变化很大，通常会遇到与费用是否应被扣除为维修和维护的问题，或者资本化为对建筑物的改进。纳税人和美国国税局都必须花费大量资源来解决这些问题。
2015年11月19日，美国国税局发布了Rev. Proc。2015 - 56，合格的纳税人可以确定其重塑 - 刷新成本的一部分，可以扣除，并且必须通过折旧而必须大写和恢复的部分。Rev. Proc。2015-56 2015-56对2014年1月1日开始或之后的税收是有效的。在提供的安全港，合格的纳税人可能会将75％的合格费用视为免除，并且必须将其余25％的合格成本视为改进并提高成本。
为了有资格获得这种安全港，纳税人必须拥有AFS，并在零售商或在贸易或业务中销售商品或商业或在贸易或企业中为客户提供准备和销售膳食，小吃或饮料的贸易或业务。和/或违规费用。租赁到合格的纳税人的建筑业主也有资格。在其他纳税人中，汽车经销商和酒店是专门排除在合格纳税人的定义之外。
美国国税局为这个安全港的目的定义了资格的重塑 - 刷新项目成本和合格的建筑物，并提供了众多示例。美国国税局还规定了获得IRS同意改变这一安全港的会计方法的程序。纳税人想要使用这种安全港的纳税人需要提交会计方法改变，并检查他们以前如何占合格成本。
我们将继续保持您的更新，因为在IRS上发布了关于有形财产法规的发展。
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