当地一家企业为即将到来的仓库运营购买了一栋大楼，15年后，该企业发现其大楼的屋顶开始漏水。根据一家屋顶公司的报价，这次泄漏需要公司花费20万美元来修复。这是一个平屋顶，只有一个部分需要修理。除此之外，根据屋顶公司的说法，屋顶结构状况良好，所以公司决定用一种新的防水膜替换整个屋顶的橡胶膜。局部修复是没有意义的。
企业应如何处理税务支出和财务报表支出?银行的财务报表是根据公认会计原则(GAAP)编制的。就利润和亏损而言，公司今年业绩不错，可以将扣减额用于纳税。
在颁布其税务顾问和会计师后，该业务将决定费用凭借税务目的，并利用GAAP的维修。意识到美国国税局在2014年进行的新法规出发了维修和维护，商业理解它需要遵守新的维修和维护规则。
在最初购买该建筑的几年后，该公司进行了成本分离研究，以最大化折旧。报告中包含了原屋顶的大致价值的资料，该建筑的折旧年限为39年。屋顶，作为建筑的一部分，在同样的39年里也在贬值。
为了避税，新的美国国税局规定将屋顶定义为建筑结构的一个组成部分——很难说它不是。该建筑是财产单位，因此公司需要考虑三个测试，以得出支出是否为一种改进，必须为税收目的资本化。如果它符合以下所述的任何一项测试，它就必须将成本资本化，作为对建筑物的改进。
测试1:支出是否适应建筑物以获得新的或不同的使用？
在这种情况下，建筑物的使用没有变化，因为建筑物仍将用于相同的仓库操作。
测试2:这笔开支合不符合改善建筑物的条件?
因为屋顶的损坏并不存在(预先存在的缺陷)时，建筑的购买，屋顶的修复将不会是一个“改善”的规定。此外，该支出不是扩建或建筑物的物质增加的一部分，也不会实质性地提高建筑物的生产力、效率、质量或容量。
测试3：这笔开支是否符合修复该建筑物的资格?
最终测试是支出是否是替代构成建筑物的主要部件或大型结构部分的部件的一部分或组合。法规中的两个例子似乎是这一业务情况的点。膜的替代物可以在其本身被剥削以来，不被认为是建筑物的实质性结构部分。另一方面，更换整个屋顶结构将被认为是一个实质性的结构部分，并且必须将支出资本化。
在这一点上，超过一半的成本分配给建筑物的原始屋顶仍然在账簿上。
在这种情况下，似乎业务可以扣除屋顶的修复。拟议的法规似乎允许部分处置，但如果业务途径，则必须根据最终修复规定将支出资本化。如果业务大写屋顶修复，那么注销或创造旧屋顶未展开成本的损失就会有意义。幸运的是，商业“上述成本隔离研究有助于他们确定这一成本。
在没有进行成本分离研究的情况下，拟议的法规似乎表明，纳税人可以使用消费者折扣指数来消除折旧表上的成本。
从2014年1月1日起生效的新维修和保养规定非常复杂，任何企业都需要进行大量的分析。企业主应与他们的税务顾问就新规定进行磋商。