Laura J. Kenney.＆克里斯托弗·格兰特征|2019年1月15日
美国国税局为计算停车费不合理部分提供了指导和示例。此外，美国国税局还为税收豁免组织提供了指导，以帮助确定无关的业务纳税收入（UBTI）如何通过支付或产生的此类边缘福利开支的不合解金额增加。
为员工提供现场停车的免税组织现在需要回答两个门槛问题。他们可能对结果不满意。
- 您是否为您的任何员工保留了停车位？
- 您的现场停车是您的员工而不是公众使用50％或更多的停车（即客户，学生，患者，供应商，客人，游客）？
如果豁免雇主对今年的无关营业税并不感到惊讶，以便为雇员提供税前或免费停车，他们肯定会惊讶于他们将面临的复杂性。
2017年延迟通过的税务立法不允许员工停车等合格交通交通福利的任何费用，因为2017年12月31日之后的商业企业的税收扣除税务扣除。税法提供了类似的税收豁免组织需要通过现在不合成的金额增加不相关的业务应税收入。
2018年12月10日，内部收入服务发布了有关四步安全港法的临时指导，以计算为纳税组织的不相关的业务收入提供停车位的额外金额。这一指导，通知2018-99.（包括10个示例和24页）旨在帮助澄清自2017年12月以来，澄清税收豁免组织及其税务顾问的税收削减和职能行为的新规定。
税务社区一直希望，类似于员工的边缘福利税收处理，如果停车的市场价值，那么雇主的应税金额也将是零。指导中最令人失望的项目是，它不被视为使用停车场的公平市场价值的合理方法，这是根据费用的。
此目的的总停车费用包括但不限于：
- 修理
- 维护
- 公用事业费用
- 保险
- 物业税
- 兴趣
- 雪和冰拆除
- 叶子删除
- 垃圾删除
- 打扫
- 景观成本（在停车设施或停车设施中发生，而不是停车设施旁边的财产）
- 停车场服务员费用
- 安全
- 租赁或租赁付款或一部分租金或租赁付款，如果没有单独爆发
指导中有一些积极的项目。一方面，停车效益的费用不包括折旧。在通知中澄清的另一个有利项目是，如果停车的市场价值，则报告为雇员的应税收入（如果有的话）不包括在本组织的停车费用中。员工的应税收入是停车场公平市场价值超过每个员工停车的最高月度排除金额的金额。2018年每位员工的每位员工的最高每月排除为260美元，2019年的265美元。此计算的任何超额市场价值都是雇员的应税收入，而不是雇主的停车费用。
停车不被认为是单独的贸易或业务，但也是不相关的商业应税收入的补充。2018年1月1日起的税收年初产生的净运营损失可用于抵消此应税收入。而且，一如既往地，允许的特殊扣除1000美元，因此如果在包括停车额的总体无关的业务应税收入，则不到1,000美元，则不会出现任何无关的业务所得税。
美国国税局指导概述了计算补充到无关的业务收入的四个步骤：
步骤1）计算保留员工停车点的金额（下面定义）。
第2步）确定剩余点的主要（超过50％）（是否为员工或非人工人）。
如果主要使用测试结果导致公众的剩余斑点超过50％，则可以在此处停止。否则，转到第3步。
第3步）计算保留的非默认停车点的金额。
第4步）如果组织有任何未在步骤1-3中分类的剩余停车位，则必须在豁免组织在典型日的正常活动中合理地确定员工使用这些景点。
Reserved employee parking spots means the number of the organization’s spots that are exclusively reserved for its employees by various methods including, but not limited to, specific signage, such as “Employee Parking Only” or a separate facility or portion of a facility segregated by a barrier to entry or limited by terms of access.
美国国税局为追溯选举提供了一项通知，这是一项追溯选举的机会，这将影响上述步骤1。到2019年3月31日，组织可以选择改变员工预留停车安排，以减少或消除保留的员工停车，并考虑被追溯到2018年1月1日的未分配员工停车位的人。
由于费用通常与建筑成本相结合，仍有困难的停车设施成本。如果租赁协议不包含一部分停车支付的一部分租赁支付，则尤其困难。
发布的美国国税局指导只是此时的临时指导。纳税人可以使用任何合理的方法计算与无关的业务收入的补充，并可能依赖通知。美国国税局要求在2019年2月22日向公众征求意见，但指导可作为合理的解释税收和就业行为提供，直到发布规定。
与所有税制改革一样，有“获奖者”和“失败者” - 如果立法未通过雇员停车处的新税法，那么这一规定肯定不是创造任何“获奖者”！
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