瑞克帕梅尔|2018年8月28日
199A条合格的商业收入扣除（20％扣除）
税收削减和职位的最重要方面是作为通过实体组织的经销商的最重要方面是199A条合格的商业收入（QBI）扣除的颁布。QBI条款背后的基本概念是，合格贸易或企业收入的纳税人有权扣除20％的应税收入。20％的扣除是大量的，降低了纳税人的有效税率，从37％到29.6％。扣除包含几个限制：
- 收入必须是国内的“合格业务收入”从贸易或业务
- 扣除仅限于合格贸易或商业或合格贸易或业务支付的合格贸易或业务的25％的W-2工资的50％，以及合格财产的未经调整基础的2.5％
2018年，我们与我们的经销商客户讨论了关于199A条产生的问题。8月8日，财政部和美国国税局发布了拟议的法规，回答了一些问题。
什么是合格的贸易或企业？
对于我们的经销商，销售汽车，卡车，摩托车，设备或娱乐车辆毫无疑问，这些贸易或企业的收入有资格扣除。对于许多客户来说，典型的安排将由一个实体和房地产所拥有的经销商独立实体所拥有的，该房地产是在三净租赁安排下经销商自租来自租来的这些实体的所有权是常见的。
国内税收法典包含了几种被认为是贸易或业务的定义。根据IRC法典第162条，具有连续性和规律性的活动被认为达到了被视为贸易或商业的门槛。在这个定义下，三重净租赁是有问题的，这给在三重净租赁下经营的客户代理房地产活动带来了问题。拟议的法规试图解决这个问题，允许纳税人将跨多个法律实体经营的单一交易或业务视为单一交易或业务。美国国税局要求几个因素,然而在我们前面的例子,经销商和房地产拥有独立的实体的共同所有者似乎明显,纳税人可以选择聚合这些活动,允许self-rented房地产资格合格的业务收入扣除。
报税表的限制
许多经销商最初假设工资限制不会影响它们。然而，严格阅读了199A条带领的人，许多人认为只能在计算工资限制的情况下使用根据“联邦就业识别号（FEIN）报告的工资。这对拥有一名经销商实体支付的员工的经销商特别有问题，其工资可以分配给其他几个常用的经销商实体。计算工资限制时，所分配的工资将没有符合条件。这种情况对于使用职业雇主组织（PEO）的经销商进一步复杂化了所有W-2工资在PEO的FEIN下报告。
拟议的规定通过允许其他经销商实体向经销实体的普通法雇员支付的W-2工资来解决这一问题，该雇员支付在计算工资限制时使用支付给普通法员工的工资的工资。拟议的规定还允许由PEO支付的工资用于计算工资限制。在计算限制时，纳税人不允许将这些工资倍增，因此应在一个W-2上报告的工资的情况下进行护理。
业务的损失
与企业实体产生损失的纳税人存在混乱。特别是，有问题的纳税人拥有多个实体的有利可图，其他人损失。在一个简单的例子中，让我们假设纳税人拥有两种经销商。经销商A有1,000,000美元的QBI，经销商B的损失为350,000美元。在这种情况下，问题是QBI扣除1,000,000 x 20％= 200,000美元，没有扣除经销商B或1,000,000美元 - $ 350,000 = 650,000 x 20％= 130,000美元。拟议的规定澄清了这种情况下的扣除为130,000美元。
如果所有正面和负QBI的组合达到净亏损，则需要纳税人才能将亏损转发到以下纳税年度。W-2工资和基金金额不弘扬。
财政部和美国国税局颁布的拟议规定回答了经销商及其业主的一些重要问题。
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