今天，国会通过并签署了包括工资保护计划在内的《关爱法案》。《护理法案》包含了许多重要的税收条款，而《护理法案》中的薪资保护计划条款则通过与前一年工资挂钩的新贷款计划，为企业提供了立即获得流动性的途径。我们在下面强调了这两种方法的关键细节。

薪水保护计划

《护理法案》中的薪资保护计划规定，通过与前一年工资挂钩的新贷款计划，为企业提供了立即获得流动性的途径。根据工资保护计划发放的贷款由联邦政府100%担保。符合条件的借款人将发现，工资保护计划下的贷款要求比小型企业管理局的灾难贷款计划规定的要求要轻得多。

资格

2020年2月15日的业务在2020年2月15日，已有员工或已支付的独立承包商，该日期有资格获得薪水保护计划。

小型企业管理（SBA）贷款通常由借款人尺寸约束管辖。这些约束频繁地限制了业务对SBA贷款的访问权限。规模限制通常与收入和就业水平相关联。在3月27日，特朗普总统签署法律的关心行为中，这些约束已经放松了，以至于3月27日的法律。关心法案规定了（a）500或更少的全职，兼职或其他员工或（b）的业务if higher, the maximum number specified for the type of business in the SBA’s Table of Small Business Size Standards are eligible to participate. The calculation of employees will be very important for businesses near 500 total employees. Consideration of this issue is beyond the scope of this article.

例外和特别规则

对于在一个地点雇员少于500人的企业有专门的规定，分类为72 NAICS代码(酒店/食品服务行业)。betway必威体育观点对于以特许经营方式经营的企业，如果特许经营已由SBA指定标识码，则可以放弃加盟规则。SBA特许经营名录可以这里被访问。未列入本目录的特许经营企业，如能从豁免中受益，应考虑要求特许权人加入。

贷款条件

合资格的企业可借入较低者1,000万元，或申请人每月平均薪金费用的2.5倍。如果在过去的12个月里，你的平均月薪是100万美元，你的企业可以借到250万美元(100万美元×250美元)。《护理法案》对担保贷款不要求抵押品或个人担保。贷款期限最长为10年，利率最高为4%。贷款将延期至前6-12个月。

贷款宽恕

如果借款人符合某些标准，该法案允许有担保的贷款免除。贷款减免等于所述期间的工资成本(包括医疗福利)+抵押贷款成本+租金+水电费。涵盖期从贷款发放日开始至8周后结束。

如果借款人:

1. 将所述期间每月的平均全职等效雇员人数减至低于
   • 2019年2月15日至2019年6月30日的平均全职员工人数
   • 从2020年1月1日到2020年2月29日，每月全职同等员工的平均数量
2. 在最近的全部季度在涵盖期间雇用雇员的最近全部季度，员工的总薪资或工资的任何员工的薪资或工资减少了超过25％的员工。

如果借款人重新雇佣被解雇的员工，不会有任何减免。

可免除的金额不包括在应纳税的收入中。

包括在《护理法案》中的工资保护计划为企业提供了一个以非常优惠的条件借钱的独特机会。《关爱法案》的贷款减免方面为企业提供了一个难得的机会，可以在免税的基础上进行资本重组。我们预计，根据该计划，对贷款的需求将非常大。

查看我们的工资保护计划(PPP)常见问题>>

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《关爱法案》的亮点

• 为个人和企业减税，为符合条件的个人直接支付现金。
• 暂时撤销或限制减税和就业法案(TCJA)的税收增加条款，并对TCJA进行若干技术修正。
• 提供贷款、贷款担保和投资的5000亿美元贷款计划。
• 增加失业福利，包括“零工”工人和个体户。
• 用于支持公共卫生项目、医院、医疗机构和供应商的资金。
• 防止某些丧失抵押品赎回权和驱逐（以及延迟付款）。
• 为紧急粮食援助方案(SNAP和CNP)提供资金。

个人所得税规定

现金支付

• 所有调整后总收入不超过7.5万美元(已婚人士15万美元)的美国居民，只要不依赖其他纳税人，并且有符合工作条件的社会保障号码，都有资格获得全额1,200美元(已婚人士2,400美元)退税。对符合条件的孩子，再加上每人500美元。
• 完全针对单一文件提供的收入超过99,000美元，为单个儿童的家庭氟氯烃负责人为146,500美元，为没有儿童的联合文件员为198,000美元。
• IRS将使用纳税人2019年或2018年的纳税申报表来确定其资格。

放宽退休基金使用限制

• 符合以前的灾害相关的救济，该条款放弃了在2020年1月1日或之后的冠状病毒相关目的的合格退休账户高达10万美元的分配额为100,000百万美元。
• 可归属于这类分配的收入须在三年内缴税，而纳税人可在三年内将该款项重新供款予符合资格的退休计划，而无须考虑当年供款上限。
• 额外的指导:退休计划如何受到COVID-19和护理法案>>的影响

免除某些定义缴费计划和IRA的所需最低分配规则，为日历年2020年。

为所有纳税人提供300美元的慈善捐款，并修改2020年期间慈善捐款的限制

排除某些学生贷款的雇主支付

• 该条款使雇主能够以税收的基础向员工提供学生贷款偿还福利。

营业税项规定

因COVID-19而被迫关闭的雇主的员工保留信贷

• 该条款为雇主在Covid-19危机期间为雇员支付的50％的工资税额提供可退款的工资税。由于CoVID-19相关的关机订单，（1）行动完全或部分暂停的雇主，或部分暂停的雇主可用，或（2）与前一年相比，（2）总收入下降超过50％以上。
• 信贷基于支付给员工的合格工资。
• 对于具有超过100名全职员工的雇主，由于在上述Covid-19相关情况下，合格的工资是向雇员支付给员工的工资。
• 对于全职雇员少于100人的符合条件的雇主，所有雇员的工资都有资格获得抵免，无论雇主是营业的还是被勒令关闭的。
• 纳税人不能接受工资单信贷和小型企业管理局贷款。

延迟支付雇主工资税

• 该条款允许雇主和自雇人员推迟雇主份额的社会保障税。
• 该条款要求在接下来的两年内缴纳递延就业税，一半在2021年12月31日到期，另一半在2022年12月31日到期。
• 纳税人已被宽恕的SBA贷款不能推迟薪资税款。

净经营亏损修正

• 为2018年、2019年和2020年产生的净经营亏损的5年结转作出规定。

根据公司以外的纳税人损失限制的修改

• 修改直通业务和独资企业的损失限额。

修改公司前一年最低纳税义务的抵免

• 加速恢复AMT的能力。

商业利益限制的修改

• 将2019年和2020年应纳税所得额的上限从30%提高到50%。

关于质量改进的技术修改

• 允许与改进设施相关联的直接注销，而不是必须在39年的生活中贬值这些改进。
• 2020年4月8日，美国国税局发布了Rev. 2020-23(附件)，为受影响的合作伙伴提供救济。Proc允许“符合条件的合伙企业”在2018年和2019年开始的纳税年度提交修订后的申报表。阅读我们关于这个话题的完整文章>>

用于生产手动消毒剂的酒精消费税的临时例外

• 免除所有用于或包含在洗手液中的蒸馏酒的联邦消费税，这些洗手液是按照美国食品和药物管理局发布的指导方针生产和分销的，有效期为2020年。

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