2020年4月13日
2020年4月8日，美国国税局发布了Rev. Proc. 2020-23，允许合伙企业修改其2018年和2019年的纳税申报单，允许合伙企业追溯其已申报多年的新税收优惠。
背景
该法案包括一项技术修正，将合格改良物业(QIP)的恢复期从39年改为15年，从而使其有资格获得奖金折旧。然而，受中央审计制度约束的合伙企业(BBA合伙企业)不能利用追溯立法的优势提交修正的申报表。相反，他们通常需要提交一份行政调整请求(AAR)，该请求将导致只有合伙人能够在当前年度(2020年)联邦所得税申报表上获得careact QIP的追溯性救济，将合伙人的减免推迟到2021年(届时他们将提交2020年的申报表)。因此，美国国税局于2020年4月8日发布了Rev. Proc. 2020-23，为那些受影响的合作伙伴提供救济，并提供了以下内容:
- Rev. Proc允许“符合条件的合伙企业”从2018年和2019年开始提交修正的纳税申报表。修改后的申报表需要在2020年9月30日前提交。
- 伙伴关系应将表单1065提交给出的“修改返回”框，以及向每个合作伙伴发出修改后的K-1。工商管理学士合作伙伴应在修订后的申报表上清楚注明修订程序的申请及书面说明根据rev proc 2020-23提交，并随发给其合作伙伴的附表K-1附上一份声明。
- BBA合伙企业如果愿意，也可以申请AAR。
- 符合条件的伙伴关系被定义为BBA伙伴关系，该合作伙伴关系将在发布本收入程序之前从2018年或2019年开始的伙伴关系纳税年份为1065年和提供的伙伴关系时间表K-1。因此，您应该小心，不要提交未考虑《关心法案》条款的BBA合伙申报表，因为2020年4月7日后提交的申报表将不符合修订后的申报表救济。这些申报表需要提交AARs。
- BBA伙伴关系有特别规则，其退货正在考试或以前提出过AAR。
- 国际考虑- GILTI(全球无形低税收收入)包括:根据最终法规§1.951A-1，与GILTI的合作金额不应包括在合作级别，而应将信息传递给合作伙伴，以确定他们是否被纳入GILTI(必须是10%的美国股东才能被纳入)。然而，在规定最终出台之前，一些申报表已经发布。2019-46公告允许适用§1.951a a -5所提议规则的合作伙伴继续按报告申报并在合作伙伴级别计算GILTI。此通知允许一个修改返回,如果合作文件,之后通知2019 - 46他们可能选择继续跟踪,注意,只要提供适当的通知其合作伙伴的原则下5.01节内的通知2019 - 46期收入3.02节中描述的过程。
《法律修正案》规定，2018年和2019年的修订申报表可以考虑《关怀法案》带来的税收变化，以及合伙企业依法享有的任何其他税收属性。
许多税务专家希望IRS也能发布指导意见，允许那些进行了不可撤销的房地产交易或商业选举的企业重新评估他们的选举(由于QIP的变化)。4月10日th，美国国税局规定救济在Rev. Proc.2020-22允许在2018年，2019年或2020年制定选举房地产贸易或商务选举的纳税人撤回选举。一般来说，希望退出选举的纳税人必须提交一份修改后的联邦所得税申报表，修改后的表格1065，或选举所属纳税年度的行政调整请求(如适用)。
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