Anthony Switajewski.&艾伦Osmolowski2017年10月20日
国别报告是如何产生的?
自2013年以来，经济合作与发展组织(OECD)一直致力于通过税基侵蚀和利润转移(BEPS)计划改变税收格局。越来越多的人认为，由于利润转移到有利的地点，各国政府失去了大量的公司税收收入，而传统的国际税收原则已不再足以应付国际商业交易日益全球化的情况。因此，国际社会有必要制定适当的措施来解决这一问题。
经合组织(OECD)表示，目前的国内税收规则已不再适用于现代经济和金融活动。这些规则是在20世纪初制定的，是在一个以跨境经济一体化程度较低为代表的商业环境中发展起来的。最终，它们不适合当前以高知识产权价值、快速信息和复杂通信系统为特征的商业模式。
在最初报告发布四年后，许多成员国接受了经合组织- beps项目，采纳了该项目的指导方针，并按照经合组织的建议实施了地方规则。对大型跨国企业(MNEs)有重大影响的一个领域是根据BEPS指南第13项行动进行的国别报告(CbC)。
本质上，CbC要求跨国公司提供一份年度报告——CbC报告，该报告按管辖范围对财务报表的关键要素进行了分解。CbC报告为地方税务机关提供对跨国公司收入、已付所得税和应计就业、资本、留存收益、有形资产和活动的可见性。这些信息对于评估转移定价追求和税务审计资源的分配是至关重要的。
谁受CBC报告的约束？
CbC适用于总收入为75万欧元(85万美元)或以上的跨国公司。
何时实现CbC报告?
CbC的实施取决于采用它的国家及其各自的时间表，以将这一新规则纳入其法律体系。一些国家已经在2016年1月1日开始的财政年度实施了CbC报告，这意味着报告应该在相关年度结束后的12个月内提交。
联邦税收的要求
美国一直在犹豫是否要采纳经合组织的指导方针，尤其是在加拿大广播公司(CbC)报道的情况下，因为很多公司以隐私问题为由，担心公司信息落入不法分子之手。然而，美国财政部和国税局在今年6月发布了指导方针，以遵守BEPS第13号行动。
财政部条例T.D. 9773 (CbC报告条例)现在要求某些美国企业实体，即美国跨国公司集团的最终母公司，每年向美国国税局提交8975表格。表格8975要求美国跨国公司集团的最终母公司按国家报告与集团收入和纳税有关的信息，以及集团经济活动地点的某些指标。《CbC报告条例》适用于最终母公司实体于2016年6月30日或之后的第一个纳税年度的第一天或之后开始的美国跨国公司集团最终母公司实体的报告期。
国家税务申报要求
如上所述，最终法规要求美国大型跨国公司准备并提交一份年度联邦表格8975，国别报告，以及附表A，税务管辖及组成主体信息。在截止日期(包括延期)之前，8975表和附表A将附在企业实体的所得税申报表上。例如，表格及附表必须附于表格1120、1065、1065- b、1120S、1120- l、1120- pc、1120- reit、990-T及1041(如适用)。
各国还可能要求将其表格8975附加到其业务实体纳税申报表。例如，加利福尼亚州符合在内部收入段§6038下施加的信息报告要求，因此新表格8975申请要求适用于加州纳税人，须遵守§6038的规定。因此，加利福尼亚州纳税人要求与美国国税局提交联邦表格8975（和附表A）的纳税人必须将联邦表格8975（并安排）副本附加到加州返回。如果未在国家要求提供联邦表格8975（和时间表a），则可能会施加重大罚款。
的信息交换
通过信息交流协议与IRS提交的CBC报告与其他税务机关分享。美国，打算限制报告中的信息的使用，并计划将此限制纳入主管当局安排，依照报告所交换。
企业如何准备?
MNES的关键问题是资源分配到地址和遵守这一新要求。大多数税收部门已经传播瘦，收集数据，确定流程和开发技术，以创建报告似乎是一个艰巨的任务。现在采取行动 - 确定需要，设计系统和构建流程。
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