Anthony Switajewski.2018年9月12日
我们想提醒您一项重大的州和地方税收发展可能会影响您未来的销售和使用税收合规，并可能对财务报表产生影响。应该立即分析这种发展如何影响你的业务。
今年夏天，2018年6月21日，美国最高法院(“法院”)发表了意见南达科他州诉Wayfair案;具有里程碑意义的销售和使用税收关联案例，对跨州销售产品或服务的所有企业(从小到大，跨越所有行业类型)都有影响(“远程销售商”)。
法院认为，很明显美国宪法的商务条款要求偏远的卖方在国家要求卖方收集和汇款和使用税收之前具有“实质性的Nexus”。之前Wayfair根据1992年美国最高法院的判例，奎尔公司诉北达科他州案，法院认为，这种联系取决于卖方是否拥有实体店的状态。也就是说，如果一个国家没有实质的实体联系，那么这个国家就不能合法地强制远程销售者登记并征收销售税。
然而，26年过去了，法院现在改变了立场。在Wayfair,法院重新分析“实质性的联系”可能包含什么,裁定,在当今世界,一个国家需要一个远程卖方收集税销售给客户的状态,只要远程卖方具有显著的“经济纽带”的状态——尽管卖方缺乏州内的物理存在。法院指出，在某些情况下，一个经济存在或虚拟存在可以创建实质性的Nexus，使遥控器进行注册，收集税收和文件销售，并在状态下使用纳税申报，并且物理存在不应该是实质性Nexus的唯一测量。
出于预期，或作为这一决定的结果，迄今已有超过30个州通过了与南达科他州类似的“经济联系”法律。根据南达科他州的法律，除了实体存在关系外，如果卖方在当前或前一年向南达科他州交付的货物和/或服务的销售额超过10万美元，远程销售者还与南达科他州建立销售税征收关系(“经济关系”)要么以200笔或200笔以上的单独交易(不论金额)将已售出的货物和/或服务交付该州。有类似经济联系法律的四个州希望企业遵守Wayfair在2018年7月1日或之后进入州的销售决定。其他有经济关系法规的州一般在2018年10月1日或2019年1月1日达成生效，以便让企业有时间遵守。
我们期待那个所有征收销售税的州最终将颁布某种形式的经济联系法，以反映南达科他州的销售和交易门槛制度。有了这部法律，国家税务部门无疑会积极地寻找不合规的销售者，并在最大程度上执行销售和使用税收关系法规——从生效之日起评估未征收的税款、利息和罚款。
销售和使用税收征管义务
如果你在全国范围内销售产品和/或服务，那么Wayfair决定可能会影响贵公司。最直接的影响将是销售的卖家应纳税的提供给最终用户的产品和/或服务(如:网络卖家;消费品零售商;软件提供商;数字产品销售商;服务提供商,等等)。此外，销售用于转售或免税的产品或服务的卖方也可能受到该决定的影响(例如，向分销商销售产品的制造商(以转售为基础);《免检证书》产品的销售者;卖给非营利组织)。根据经济联系规则，这些销售者将被要求对其应税产品/服务的销售收取、收取和减免销售税，或者可能被要求从客户那里收取免税证书，即使他们与国家没有实际联系。
通知及报告规定
除了销售税的征收要求，以科罗拉多州为首的许多州还为远程销售者制定了复杂而繁重的使用税通知和报告要求。在这些法律下，远程销售者必须向客户提供有关其潜在用途、税务责任和义务的信息，并向国家税务部门报告交易数据。在一个州，没有实体存在或超过经济关联税收征收门槛的公司可能需要遵守这些要求。年复一年的不遵守会导致惩罚的增加，而且会成倍增加。
财务报表影响
从财务报表的角度来看，不遵守销售税征收和使用税收通知和报告规则可能会导致财务报表的影响。一般来说，卖方要承担未收回的销售和使用税，以及与不遵守通知和报告规则有关的处罚。因此，如果贵公司没有完全遵守《会计准则450》和《会计准则405》对公司财务报表的应计负债和脚注披露，损失的突发事件和负债分别在年底可能需要。这些负债可能是物质，可能会影响公司的净值，金融比率，贷款缔约国和其他财务措施。
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必威电子blumshapiro正在监测自Wayfair决定。2018年9月12日，托尼Switajewski他举办了一个网络研讨会，讨论了税收政策的影响Wayfair决定，自决定发布以来，潜在的美国国会干预，并建议您应该采取的行动步骤遵守全国各地蔓延的法律迷宫。下载网络研讨会以了解有关此重要税务案例的更多详细信息以及您业务可能拥有的影响。
现在是主动解决您的销售和使用税务义务的时候了，我们要求您联系您的blumshapiro审计或税务合作伙伴，讨论如何必威电子Wayfair决策、通知和报告要求将影响您的业务，并可能影响公司的财务报表。
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