|2018年10月17日
2014年5月28日，财务会计准则委员会（FASB）和国际会计准则董事会（IASB）发布了与客户合同收入的最终标准。在其核心，该标准成立，以识别收入，以将承诺商品或服务转移给客户，以反映实体期望换取这些商品或服务的代价的金额。这是通过识别收入的五个步骤支持：
- 确定客户合同;
- 确定合同中的履约义务;
- 确定交易价格;
- 将交易价格分配给合同中的履约义务;和，
- 当(或作为)实体满足履行义务时确认收入。
那么承包商都是什么意思？其中一些步骤对他们产生重大影响，并将导致他们应该更早地理解而不是稍后的变化。
确定合同- 对于承包商，第一步的主要问题与合同的结合有关。标准说明合同应在与同一客户（或相关客户）输入或接近同时输入或接近同一客户（或相关客户）和以下一个或多个条件时结合：
- 合同与单一商业目标进行谈判
- 一份合同支付的金额取决于其他人的价格或表现
- 在两份合同中承诺的服务真的是单一的履行义务
确定合同中的履约义务-一旦确定了合同，下一步就是确定合同中的履行义务。这对承包商来说是最关键的一步，因为在这一步中确定的履约义务将推动第四步和第五步的结果。
标准国家履行履行义务是将客户转移到客户的良好或服务，这些良好或服务是不同的，或者一系列不同的商品或服务，这些商品或服务与基本相同，对客户具有相同的转移模式。如果满足以下两项标准，承诺客户的良好或服务是显而易见的：
- 顾客可以从商品或服务中单独获益，也可以与顾客可以获得的其他资源一起获益(也就是说，商品或服务可以是不同的)
- 该实体承诺将良好或服务转移到客户的良好或服务与合同中的其他承诺可单独识别（即转让良好或服务的承诺在合同的背景下截然不同）
确定交易价格- 交易价格是为交换良好或服务而支付的考虑金额。在一个完美的世界中，这个价格将在原始合同中说明。但是，与承包商经常改变必须考虑的原始合同价格（称为可变考虑因素），例如更改订单，绩效奖金，清算赔偿金以及其他非现金考虑因素。
然后，公司将立即估计这些可变考虑因素在确定整体合同价格时发生的可能性，使用标准中规定的两种方法之一：
- 预期的价值- 这是一系列可能考虑量的概率加权金额的总和;如果实体具有具有相似特征的大量合同，则可能是对可变考虑量的适当估计
- 最可能的数量- 这是一系列可能考虑金额的最有可能的金额，并且如果合同只有两种可能的结果，则可能是对可变考虑量的适当估计
分配交易价格-此步骤将整体交易价格分解，并将总价格的一部分分配给每一项履约义务。对于任何具有单一履行义务的合同，此步骤不适用。
一些合同可能使这一合同简单，为合同中的每项履约义务分配价格，而其他合同只能陈述单一的交易价格，将其留给公司将交易价格分配给基于独立的不同履约义务售价。大多数承包商没有针对每个绩效义务的特定独立销售价格;这些通常与独特的项目和建筑物有关。因此，该公司必须使用以下三种方法的一个或组合来估计独立销售价格：
- 调整后的市场评估
- 预期成本加上余量
- 剩余方法
认识到收入- 最后一步是根据满足绩效义务的何时或方式确定何时识别收入。通常，大多数承包商使用完成方法的百分比来识别一段时间内的收入。在新标准下，仍然允许，但标准已经提供了更明确的一组标准，其中必须满足以下一个规定的一项规定，以识别收入随着时间的推移：
- 客户同时接收并消耗工作的益处。
- 该工作创建或增强了客户控制作为资产的资产，以创建或增强。
- 该工作在未替代使用的情况下创建资产，并且迄今为止存在可执行的付款权。
此外，如果收入是在一段时间内确认的，公司仍然必须确定如何通过选择投入或输出方法来最好地衡量进展。
承包商需要调整的其他重大变化 - 所有非公共实体的生效日期是从2018年12月15日开始于2019年12月15日开始于2019年12月15日开始的年度报告期内的年度报告期的年度报告期。如此清楚现在的时间是开始调整这一新标准。
