Laura J. Kenney.|2018年10月9日
大多数基金会经理都知道两项私人基金会税款 - 5％的年度分布要求和1％或2％的消费税。一个是一个非常严格的要求，另一个是一个很好的要求。
每年5%的年度分配要求是根据每月现金及有价证券的平均公允市场价值，加上其他非慈善资产的年终公允市场价值计算的。所要求的分配必须在下一个纳税年度结束前支付。分配包括发给合格受助人的慈善款项和慈善行政款项。超额分配可以结转5年。
如果基金会在下一个纳税年度结束前没有分配所要求的分配，将会有30%的消费税，剩余的未分配金额将会被征收100%的额外税!这是严格的要求。
授予私人基金会也需要支付净投资收入的2％消费税。在基金会的初始年后，如果基金会符合一定的支付测试，则该税率可能会降至1％。如果基金会在过去五年中的平均支付百分比上，基金会在其净值的净值较高百分比，则会达到该测试。然而，这是一个移动目标，因为基础无法知道其最终平均公平市场投资价值，直到纳税年度结束。基金会管理人员希望获得这种较低的税率，需要估计慈善分布的金额，以确保税率较低。遗憾的是，该测试的分布需要在本年度中进行;前几年的过度慈善团队将不计数。
正如你所期望的那样，还有更多！
国会和公众已经注意到许多私人基金会在运作过程中滥用税收。因此，1969年的税收改革法案对私人基金会提出了几项非常严格的要求，直到今天，这些要求仍然受到限制。
首先要了解私人基金会的税收规则，我们首先要了解所有501(c)(3)条实体的税收要求。当第501(c)(3)条实体成立时，它自动默认为私人基金会身份，除非它符合成为公共慈善机构的要求。
所有501(c)(3)实体必须满足5项测试:1)组织测试，2)运营测试，3)不得有超过不实数量的游说，4)严格禁止政治活动，5)内部人士或外部人士(慈善阶层除外)不得获得私人利益。
组织测试通常是指建立一个法律实体，信托或公司形式的慈善机构。它必须在文件中或在州法律中包括一个条款，即在解散时，资产将捐给另一个具有类似使命的合格慈善机构。
私人基金会的游说限制是严格的。虽然倡导是一个例外，但基础无法授予专门用于游说的公共慈善机构。
私人福利限制一般意味着501（c）（3）实体可以没有多余的益处交易。这是，过度赔偿和“甜心交易”基础内部人员，就像官兵和董事和受托人及其家人。
但是，私人基金会的税收规则包含的内容要多得多。
1969年的税法给了我们五个更具体的税收规则 - 其中包括4941至4945年的内部收入守则，也必须是私营基金会的统治文件的一部分。
关于自我交易的税款(第4941条)
该限制禁止基金会与其“取消资格人士”的交易，包括销售，租赁，贷款，家具货物，服务或设施，支付赔偿或允许取消资格的人员使用或受益于私营基金会的资产。有一些例外情况，例如仅为私人基金会的被取消资格的人士贷款，仅适用于慈善宗旨，而无利息;如果取消资格的人提供货物，服务或使用设施，免费提供基础;- 最常见的例外 - 向基金会提供的个人服务的合理赔偿金额取消资格。
被取消资格的人（“DPS”）通常是创始人，大量捐助者，大量捐助者的某些业主，即实体，董事会成员，董事，受托人，军官和基金会管理人员，包括其家庭成员和相关业务。
DP和私人基金会之间的自我交易行为所征收的税是DP每年所涉及金额的10%。如果基金会经理参与了自我交易法案，他们也需要缴纳5%的税。如果不纠正自营交易行为，可能分别加征200%和50%的税。
未能分发收入的税项（第4942条）
这就是上文所描述的众所周知的5%年分布要求。
对超额业务持有的税收(第4943条)
私人基金会一般不得持有任何部分的独资企业,可能只有20%,加上控股的DPs,任何有投票权的股票公司的利润感兴趣合作或有益的任何其他类型的企业的兴趣。
也有技术上的例外。一般来说，基金会将有5年的时间剥离其所持的企业股份。消费税是该纳税年度中企业超额持有的最高价值的10%，如果不纠正，还会附加200%的税。
对危害慈善目的的投资征税(第4944条)
规则还禁止私人基金会进行危险投资，这意味着风险投资危及其执行慈善使命的能力。消费税为投资金额的10%，基金经理的税率为10%。如果不把它从危险边缘除去，额外的税收将分别是25%和5%。
“项目相关投资”(PRIs)除外，这可能是具有慈善目的的贷款或股权投资。基金会管理者应认真遵循关于PRIs的税收指导，以确保优惠待遇。
对于所有被禁止的交易，私人基金会必须通过表格990-PF向美国国税局自我报告。990-PF表格上有一个问题:“基金会在这一年中是否有任何金额的投资会危及其慈善目的?”另一个问题是，是否“今年出现了实质性的收缩”，这可能会“助长”这个危险的投资问题。对于重大资产处置，需要一份声明，定义为在纳税年度开始时净资产公允市场价值的25%或以上。一大笔毫无价值的股票扣减案肯定会曝光，招致美国国税局的审查。
应税支出税
不适当的拨款和支出，无意中或非不适应，可能导致此税。私人基金会征收应税支出的消费税是每项应税支出的20％。在基金会经理有5％的税收。如果交易未被纠正，则施加的额外税率分别为100％和50％。
基金会将在第4720章第4941至4945节中报告禁止的交易，并计算税收。大多数时候可以减少惩罚税，如果交易被纠正，私人基金会是完整的，如果可能的话，有足够合理的原因陈述。
有令人难度的其他陷阱。
例如，净投资消费税的计算包括利息、股息和资本收益收入。增值财产的资本利得，如捐赠的股票，是根据捐赠人的纳税基础计算的。这可能远低于捐赠给基金会时股票的公平市场价值。
私人基金会不能从其他类型的投资收益中扣除净资本损失。而且，与其他纳税人不同的是，它不存在资本损失结转。
还有重要的税收税，了解私人基金会捐助者。
- 捐助者需要私营基金会收据，以征收这些慈善捐款的税收扣除。这经常被忽视。
- 捐助者可以扣除他们赞赏的股票捐赠的公平市场价值，以私人基金会，但可能只扣除他们的税款，如果降低，则为其他类型的非破坏捐款。
- 给予5,000美元或更高的捐助者列在第990-PF的附表B上，提交内部收入服务。与公共慈善机构的时间表B不同，捐助者信息可用于公开检查，并不保密。
- 最后，捐助者对私人基金会的税收扣除通常比公共慈善机构更多;通常限制为AGI的30％，以获得公共慈善机构分别为公共慈善机构的公共交易证券的20％和30％和30％。
正如您所看到的，私营基金会规则非常复杂，限制性，并且管理是繁重的，特别是如果基础不仅仅是普通的香草。
许多小型基金会的基金会经理一直在权衡管理时间和成本与保留家族基金会或公司基金会名称的好处。
许多人已经解散了他们的基金会，并将资产转移给商业赞助
捐赠者建议慈善基金，这通常是一个容易得多的途径。但对于那些希望继续培养、表达和传递慈善价值观遗产和机会给子女、孙辈或员工的家庭和公司来说，私人基金会是一个极好的慈善工具。
