威廉摩尔，Jr。2018年1月30日
特朗普总统于12月22日签署了税收削减和就业职位。本立法的颁布规定了超过30年的第一个重大税制改革，并将对公司和个人纳税人产生深远的影响。最终条例草案的许多变化是暂时的，最重要的是2018年1月1日起的少数例外。本文将突出若干关键条款，这将对建筑业的组织产生重大影响。
商业收入扣除
税收和职务法案废除了国内生产活动的扣除（DPAD），从2017年12月31日开始的税收。在2000年代初开始，DPAD在“合格的生产收入”中提供了9％的扣除为施工交易提供最多，如果不是全部，承包商提供的是在美国进行了工作。对于个人的税率高达39.6％，该扣除大致为最高税收托架中的单个纳税人的纳税节省3.5％。这笔扣除适用于几个商业部门，但最适用于建设和制造。
减税和职位法案规定了与DPAD类似的扣除，但允许更广泛适用，增加20％的合格企业收入（QBI），以便在包括S公司，伙伴关系和唯一所有权。这可以将QBI的有效税率降低至29.6％。
QBI包括合格交易或业务产生的收入，不包括投资收入，如长期资本利得、利息、股息等。合格的贸易或业务通常指任何贸易或业务，除非它是“特定的服务贸易或业务”。“指定的服务贸易或业务涉及的性能服务领域的健康、法律、会计、精算服务、表演艺术、咨询、体育、金融服务、经纪服务、投资或任何贸易或业务的主要资产这样的贸易或业务的声誉或技能是一个或多个员工。
立法者在编写法律时专门从非资格赛服务列表中删除了工程和架构，因此看起来它们旨在符合资格交易或业务。一般来说，预计承包商将有资格参加扣除，但在该领域需要更多的指导。它通常被认为是新税法的更复杂的领域之一。
会计方法
根据现有的法律纳税人，每年年度总收入超过1000万美元，需要完成完成方法，以报告其非豁免长期合同的收入征收税务目的。根据新法律，平均年度总收入阈值增加到2500万美元。现在，具有平均收入的纳税人低于2500万美元，预计在两年内完成的合同可以使用豁免合同方法而不是完成百分比，这通常会导致收入延期。允许的豁免合同方法包括完整的合同方法，豁免合同百分比的完成方法，或任何其他允许的方法 - 如现金 - 只要承包商总体而言，就可以整理使用现金方法。
税收和职务法案也扩大了纳税人清单，这些纳税人通过允许具有平均年度总收入为2500万美元或更短的纳税人来使用现金方法。符合这项纳税人的纳税人也不需要以与先前法律相同的方式来解释库存。现在，纳税人免于统一的资本化规则，以前要求额外的资本化成本作为税收的库存，可以将其作为非innuldient材料和物资的库存。
这些规定扩大这些例外的申请是从2017年12月31日后的纳税年份有效的。对于长期合同，该更改适用于2017年12月31日之后进入的合同。
固定资产的折旧和支出
根据先前的法律，纳税人可以获得额外的第一年奖金折旧扣除，相当于符合条件的房产成本的50%，其中包括新设备和某些重型卡车。50%的补贴计划在2017年12月31日之后逐步减少。现在，根据减税和就业法案(Tax Cuts and Jobs Act)，纳税人可以在2017年9月27日之后和2023年1月1日之前的第一年，扣除符合条件的房产的100%成本。从2023年开始，减税计划将逐步减少，并在2026年12月31日之后取消。税收改革法案还扩大了合格财产的定义，包括使用过的财产。
减税和就业法案还扩大了纳税人在第179条规定的使用年限内购买符合条件的房产的能力。根据先前的法律，纳税人每纳税年度最多可花费50万美元的合格物业。对于在2017年12月31日之后开始使用的房产，纳税人可能要支付高达100万美元的费用。纳税人如在每一课税年度购进符合资格的物业总额超过250万美元，这一数字将会减少。
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