安德鲁瓦特里默|2017年3月24日
你有没有拿过一对财务报表和思想，“这些是以同样的方式编写的，特别是关于公司所采取的不确定税收职位？”
2006年7月，财务会计准则委员会(FASB)发布了第48号解释(“FIN 48”)——对不确定的税收状况进行会计处理——试图将所有公司置于同样的竞争环境中。虽然第48条最初仅适用于上市公司，但该解释现在也适用于私人公司。应当指出的是，在新的会计准则编纂下，FIN 48现在被称为会计准则汇编740-10。就本条款而言，我们将专门将该解释称为FIN 48。
第48条的目的是为企业提供指导，指导它们如何解释其不确定的税收状况(“UTP”)。缺乏指导导致公司在如何解释其在FAS 5下不确定的税收状况方面存在差异。财务会计准则委员会认为，为了增加所得税财务报告的可比性，有必要作出解释。FIN 48的范围只适用于所得税，因为它不包括其他税种，如销售税、财产税、工资税和资本基础税等等。
不确定的税收状况
UTP的定义是在之前提交的纳税申报单上的一个职位，或者公司预计在未来的纳税申报单上的一个职位。税务职位的例子包括但不限于:
- 不提交纳税申报表(即州纳税申报表)的决定
- 收入在不同司法管辖区之间的分配或转移(即转移定价)
- 收入的表征或决定在纳税申报表中不报告应纳税的收入(即递延收入)
- 在纳税申报表中分类交易，实体或其他职位的决定作为免税
谈到UTPS一家公司已采取或预期承担其纳税申报表，FIN 48提供了有关公司如何在其财务报表中识别，衡量，披露这一问题的指导。它还包括公司未提交纳税申报表的职位。
该公司现在必须确定如何前进。首先，它必须确定所采取的任何税收职位或预期的纳税申报表。一旦公司确定税收职位，它必须确定将评估税收职位的水平（即账户单位）。评估可以是定性的或定量的。本公司应考虑到税收职位的支持，文件和法律，以及征税管理局可能会在审计后的立场。
在Fin 48下，一家公司可能不会在其财务报表中缴纳税收优惠（即费用）如果不相信该职位，则征税局允许更有可能。“比不太可能”被定义为大于50％，在评估“比不太可能”的位置时，公司必须假设税务机关意识到所有有关事实。如果公司不能满足此阈值，则不允许在识别之前采取职位的利益。因此，应建立鳍48责任。
上述“有关事实”问题有一个已知的例外，即依赖过去的行政惯例。例如，如果一家公司通常注销所有购买的低于500美元的固定资产，而且税务机关已经审计并接受了该公司的情况，那么就不需要FIN 48责任，即使没有明确的指导意见允许公司对这些固定资产进行支出。
如果满足识别阈值，则以最大的税收福利计量，征收税收股权，这些税收福利是“更有可能不受”的税收福利。例如，该公司在2009年的纳税申报表上采取了100,000美元的研发税收抵免。然后，该公司决定将收到全额100,000美元的信用的概率为35％。然后，该公司获得了55％以55％获得了75,000美元的概率。因此，该公司只能认识到研发75,000美元的研究和发展的税收优惠，并要求为剩余的25,000美元建立鳍48责任。该公司无法识别25,000美元的税收优惠，直至确认，在承认事件中，征收事项的禁止规约或在税务机关的审计下的审计期间的持久性。
由于FIN 48，财政部已汇集并拟议的规定，该法规将要求公司披露其2010年和向前纳税申报表的这些不确定的税收职位。保持调整，因为这是一个热门话题，反对。
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