艾伦胡伯曼＆安东尼Switajewski＆斯蒂芬妮·芬尼根| 2019年12月17日
年终工资处理提醒:
自雇健康保险扣除
健康险和意外险的代缴保费大于2%的S公司的股东-雇员可由S公司扣除，并在股东-雇员的W-2表上作为工资申报，须预扣所得税。
这些额外的工资不受社会保障的约束(FICA)，医疗保险(MEDC)，或失业(FUTA)税，如果保险费支付给，或者代表，在为所有或一类雇员(或雇员及其家属)提供保障的计划或制度下的雇员。因此，额外的补偿包括在W-2工资和税收报表中股东-雇员的框1(工资)中，但不包括在W-2表格的框3和5中。
自雇收入
在奥德扣除健康保险附表1第29行附在1040表格内，下列陈述必须是正确的:
- 纳税人是自雇人士，在附表C、C- ez或F申报的年度有净利。
- 纳税人是一名合伙人，自雇净收入在附表K-1中报告。
- 纳税人从一家S公司(纳税人是该公司2%或以上的股东)领取FICA和医疗保险税的工资。S公司支付或偿还的健康保险费必须在W-2表上显示，并且不受FICA和医疗保险税的约束。
- 净利润按金额减少的上扣除安排1线27为自雇税的可扣除部分和第28行为贡献自由职业者退休计划。
合格健康保险
保险计划必须根据纳税人的业务建立，或被认为是建立在以下项目中讨论:
- 对于填报附表C、C- ez或F的自雇人士，保单可以以企业或个人的名义投保。
- 对于合作伙伴，策略可以以合作伙伴的名义，也可以以合作伙伴的名义。纳税人可以单独支付保险费，也可以由合伙企业支付保险费，并在附表K-1中报告保险费金额，作为保证付款，包括在纳税人的总收入中。但是，如果保单是以纳税人的名义投保，并且由纳税人单独支付保费，合伙企业必须偿还纳税人，并在附表K-1中报告保费金额作为保证付款，包括在纳税人的总收入中。
- 对于超过2%的股东，可以以S法人的名义投保，也可以以股东的名义投保。纳税人可以单独支付保费，也可以由S公司支付，并在W-2表格上将保费金额作为工资计入总收入。但是，如果保单是以纳税人的名义投保，并且由纳税人个人支付保费，S公司必须偿还纳税人，并在W-2表格上将保费金额作为工资计入总收入。
纳税人自愿支付的医疗保险保费，以纳税人的名义获得保险，类似于合格的私人健康保险计算扣除。
公司自有汽车及员工/业主个人使用的报告要求
公司的使用- - - - - -私家车仍然是企业和国税局的一个主要问题。重要的是所有我们的客户应了解各种记录保存要求和责任。
公司的个人使用- - - - - -雇员、所有人或股东所拥有的车辆“附带福利收入”这是对使用者征税车辆的。美国国税局已经发布了指导方针，以评估个人使用情况，并确定何时以及在多大程度上必须从使用者的工资中扣缴税款。
雇主在这种附加福利的预扣税时间上有很大的回旋余地。
一个特别选举允许雇主以截至10月31日止的12个财政年度计算个人使用附带福利。这种选择缓解了计算附加福利、存入扣缴税款和将信息包括在W-2表上的时间问题。如果选择了，雇主必须在下一年的1月31日前通知雇员。因此，截止日期是1月31日，20日20.为了进行选举201年9．
另一项选举允许雇主不再需要预扣联邦和州所得税。但是，如果雇员没有超过扣缴限额，雇主必须预扣医疗保险税和社会保障税。
我们建议我们的客户进行这两次选举每年．这样做，我们已附上一份选举文件样本(一个A)你应该立即抄写在你的文具上，分发给所有使用公司提供的汽车的员工(包括车主)。
有三个计算个人使用车辆价值的不同方法:
- 通勤值法不能用于“控制员工”，，其中包括高级职员、董事或1%或以上的所有者除了工资限制
- 每英里收费法(Pub 15-B)，该方法仅限于50400美元最大公平市场价值雇主提供的车辆首先提供给员工个人使用而且每年超过1万英里，主要由员工使用
- 安全港/汽车租赁价值法(下文详细讨论)
这是我们的建议客户依赖于方法3.以上- - - - - -的安全港/汽车租期价值法．他的方法要求个人使用费用以车辆的公平市场价值为基础。年度租赁价值由美国国税局提供的表格确定(见附件C)。个人使用百分比由个人使用里程除以年度期间使用的总里程确定。这个值假定包括维护和保险。每英里5.5美分的额外燃料费用将增加到个人使用年租赁价值。一旦租赁价值确定，除非汽车转让，否则必须使用整整四年。四年后，每年租赁价值根据公平市场价值重新确定。
例子:
公司为员工提供一辆市场价为美元的汽车40,000.在201年11月1日期间，他们为个人使用驾驶了5000英里，为商业使用驾驶了10000英里8通过奥克托201年3月31日9(雇主已选出一名财政- - - - - -测定)。因此，个人使用率确定为33%。利用IRS表，个人使用t的附加效益值他的车被确定为$3.，583(即$10，750 x 33%)。燃料价值被确定为275美元(即5,000 x .055)。因此，该金额将包括作为额外的工资雇员的W-2表格是$3.，858.
为确保资讯收集的及时性及避免12月出现瓶颈，我们建议立即采取以下行动:
- 在wr通知你的员工1月31日，2020.（但是现在就开始吧)特别会计准则使用10月31日为截止选定个人使用公司车辆的应税价值计算日期。
- 20年1月31日前书面通知员工20.（但是现在就开始吧)，即个人使用公司车辆的应税价值只会从工资中扣缴社会保障税和医疗保险税(而不是所得税)。
- 将应纳税的附加福利视为在12月支付，以便将收入和相关税款包括在12月的工资表中。
- 为完成上述工作，请将附件A, B和C发给所有适用员工，包括业主员工。
请参考附件B提供的数据，以确定个人使用公司车辆造成的赔偿。
食物和Entertainment
2018年10月3日美国国税局发布了新的指导意见在IRS Notice 2018-76中尽管新的《减税与就业法案》(TCJA)对娱乐费用施加了限制，但该法案仍允许企业减免某些商务餐费．
以前，企业纳税人可以扣除50%的所得税符合规定的招待费用，如属此种费用都得到了充分的证实。这包括娱乐这就是"直接"与…有关的或与…有关的业务。例如，在一个明确的商业环境下的餐食以及随后的餐食都是可以扣除的或者在实质性的商业讨论之前。食品和饮料50%的扣除仅限于不奢侈或奢侈的费用。还有，商业当食品和饮料出现时，纳税人或企业代表(如员工)必须在场服务。
T他国税局明确了新指南中的规则。根据2018-76号通知，在以下情况下，纳税人可以扣除50%的商务餐费:
- 该费用是第162(a)条规定的普通且必要的业务费用是已付或已招致在经营贸易或业务的纳税年度内;
- 该费用在该情况下不奢侈或奢侈;
- 当提供食物或饮料时，纳税人或纳税人的雇员在场;
- 食品和饮料提供给当前或潜在的商业客户、客户、顾问或类似的人业务联系;而且
- 对于在娱乐活动期间或在娱乐活动中提供的食品和饮料，它们是分开购买的娱乐，或食品和饮料的费用是分开列出的娱乐费用一张或多张账单、发票或收据不得通过夸大食品和饮料的收费来规避娱乐禁止规则。
为了说明这些规则，美国国税局提供了三个纳税人与客户一起参加体育赛事的例子。这些例子假设满足了上述要求。
示例1:纳税人承担了业务联系去看棒球比赛，然后买了票,热狗和饮料。票是不可扣除的娱乐费用，但纳税人可以扣除购买的热狗和饮料成本的50%分开。
示例2:纳税人承担了业务联系去豪华套房看篮球赛。篮球比赛门票的费用，如发票上所示，包括食品和饮料．因此，食品和饮料的成本年代也是一种娱乐费用和不可扣除的娱乐费用．
示例3:事实与例2相同，只是篮球比赛门票的发票是分开的说明食物和饮料的费用。在这种情况下，纳税人可以扣除50%的食品成本和饮料。
美国国税局预计将公布拟议的规定，澄清商务餐费用何时可扣除以及可扣除的内容构成不可扣除的娱乐。在这些提议的法规生效之前，纳税人可以依靠2018-76号通知提供的指导。
