Alan Huberman.2019年4月29日
每个月，美国国税局都会为联邦所得税提供不同的税率。这些利率被称为适用的联邦汇率（或AFRS），定期公布为收入裁决，可在IRS网站上获得这里。
AFRS用于被认为是低于市场贷款的贷款，这些贷款被定义为贷款，其中所述利率低于税收所需的税率。存在以下各种类型的低于市场贷款，如礼品贷款，赔偿相关的贷款和公司 - 股东贷款。
如上所述，AFRS用于许多联邦税务条款，以确定在众多规定下的适当金额，例如：
低于市场利率的贷款(如赠予贷款、补偿相关贷款、公司/股东贷款和避税贷款);
年金，生活兴趣的现值，少年兴趣，余息或IRC§7520下的余额或重载权益;
IRC§807下的保险储备以及§811和§812下的保险条款;
金降落伞金的现值根据IRC§280G (AFR的120%，半年复合);
使用费用IRC§467下的财产或服务;
不相关的业务收入和IRC§514下的债务资助收入;
增益的再表征来自IRC§1058下的跨部;和
限制使用净经营亏损结转在IRC§382下确定的所有权变更后的损失和内置损失。
AFRS基于美国政府的杰出市场义务的平均市场产量。根据IRC§1274（d），AFR包括联邦短期利率（根据债务工具的利率为三（3）次或更少）;联邦中期利率（根据债务工具的税率为三（3）至九（9）年）;和联邦长期利率（根据债务工具的税率超过九（9）年）。
对市场贷款的兴趣
制作低于市场礼物或需求贷款的个人通常必须向该贷款（IRC§7872）的任何不错的利息报告。借款人可能能够扣除不错的兴趣，除非它是个人兴趣。
放弃利益
对于任何时期，不错的兴趣是：
- 如果贷款利息按适用的联邦利率(AFR)计提，并在12月31日每年支付，在该期间将应付的利息金额，-
- 任何实际应付贷款的利息。
礼品和需求贷款
赠予贷款是任何低于市场的贷款，其中放弃的利息是赠予的性质。活期贷款可在贷款人要求时随时全额支付。
贷方被视为每年支付借款人的借款人。这一被视为转移被视为礼品，支付服务或其他付款，具体取决于交易的实质内容。借款人通常被视为将不错的利息转移回贷方，他们必须将其报告为利息收入。这些转移被认为是每年发生的，一般于12月31日发生。
对于需求贷款，纳税人应该使用短期AFR，为贷款突出的每个半年期间都有影响。
根据2016-17 Rev. Rul(表6)，全年固定余额活期贷款的估算利息可以使用0.73%(2016年)的混合年利率来计算。
项贷款
账单贷款是任何不是需求贷款的贷款。如果贷款金额超过贷款根据贷款的所有付款额（在AFR计算）的当前价值，则贷款是低于市场贷款。
贷款者如提供低于市价期限的贷款(赠予贷款除外)，会被视为在贷款当日将一笔额外的一次过现金款项(支付所提供服务的款项等)转移给借款人。认为的付款金额是贷款金额减去贷款项下所有到期付款的现值(以AFR计算)。
平等的金额被视为原始问题折扣（OID）。贷方必须将OID的年度部分作为利息收入报告。借款人可以将OID视为利息费用。
对于贷款贷款纳税人应在贷款期限内使用贷款的速度，如下：
- 短期=三（3）年或更少
- 中期=超过三（3）年，但不是九（9）年
- 长期=超过9年
异常
低于市场水平的贷款规则可以不适用于：
- 个人之间的贷款不超过10,000美元，除非用于购买可产生收入的房产。
- 如果借款人的净投资收入低于1,000美元，则在个人之间的礼品贷款高达100,000美元。
- 雇主和雇员之间，或独立承包商和雇佣独立承包商的人之间的补偿相关贷款，最高可达10,000美元。
- 公司和股东之间的贷款，最高可达1万美元。
例外3和4如果利息安排的主要目的是避免联邦税。
确定AFRS.
美国国税局为每个日历月计算AFR，并在收入裁决中发布它们。作为一个例子，Rev. Rul。2014-23 2014年4月发布的，为2014年5月提供了AFRS. AFRS可以每月，季度，半期或每年复制（并因此应用）。
如你所见，在某些情况下，这些速率可以发挥很大的作用，以确定如何进行计算。无论是个人还是企业主，都应该与他们的会计师合作，以确保他们遵守任何规则和规定，并确保他们利用任何机会和/或相关的规划策略。
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