安德鲁Lattimer6月15日
当国会制定了减税和就业法案(TCJA)2017年12月，它不得不做出艰难的权衡，因为为了获得更低的全面税率，必须牺牲大众减税。立法者关心的是分配效应;改变不能主要偏向高收入纳税人而不是低收入纳税人，所以限制膳食和娱乐(M&E)的扣除成为了这些权衡的产物。新税法几乎取消了娱乐项目的抵扣，但保留了商务用餐项目的抵扣(有一些新的限制)。
以下是这些更改的样子的细分。
娱乐演绎
新法律取消了商业娱乐费用的扣除，自2017年12月31日起生效，除了某些员工活动，如办公室聚会。该扣除适用于主要受益于非高报酬员工的娱乐、社交或类似活动。
相反，这些类型的费用不再可以扣除:
- 在社交俱乐部、高尔夫俱乐部或类似的地方的商业娱乐支出，包括会费和使用费。
- 文化活动的门票，如戏剧，歌剧和类似的娱乐形式。
- 户外活动如打猎、钓鱼和航海的费用。
- 体育赛事门票，包括门票费用、天空包厢费用和前往赛事的交通费用。
- 向教育机构捐款以获得购买体育赛事门票的权利。以前这些款项是作为慈善捐款扣除的，但现在不能再扣除了。
商务餐扣减额减少
商务膳食仍予以扣除，但允许的百分比已改变某些类别。
在2018年之前，纳税人可以100%扣除雇主经营的餐饮设施提供给员工的膳食。新法律将这一扣除减少到50%，并在2026年完全废除。
看来，纳税人与客户、业务伙伴的商务饭食，只要有业务，纳税人在场，不铺张浪费，仍可扣除50%。以下情况仍可扣除50%:
- 出差期间的餐费。
- 往返商务用餐的交通。
- 股东会议、董事会议或员工会议期间用餐。
- 在会议和商业联盟会议上用餐。
- 膳食包括在慈善运动套餐中。
以下情况仍可享受100%餐费扣除:
- 作为员工报酬的费用。
- 报销费用。
- 主要为员工利益的娱乐、社交或类似活动的费用。
- 为公众提供有偿娱乐的物品、服务和设施的开支。
- 纳税人在ARM长度交易中销售的商品或服务费用。
- 可包括在非雇员收入内的开支。
这意味着什么?为了实施新税法对M&E规则的修改，公司将需要审查他们对费用的处理，并确保他们正确地对每一项费用进行分类。最值得注意的是，对于公司来说，将娱乐活动的成本与餐饮成本分开是很重要的。此外，为娱乐(非扣除)、商务用餐(50%扣除)、娱乐/社会员工费用和补偿/报销费用(100%扣除)设置不同类别可能是有用的，作为单独的分类帐户，以准确跟踪适当的扣除。
新的限制措施将如何适用于不同的情况仍有很多不确定性。美国国税局的最终指导将帮助纳税人得到未来M&E支出的一些可抵扣性问题的明确答案。但对于那些尚未应对这些重大变化的公司来说，现在就开始行动势在必行。
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