安德鲁波士东|2017年7月19日
通常，多国企业认为，通常用于运营或税务规划目的的资产转移。Intercompany转移经常包括销售实体以进行重组，商标或专利销售或客户关系等。当考虑了这样的转移时，公司通常会质疑是否需要举办销售交易，特别是因为资产是（在家庭中的）剩余“。当知识产权转移时，最常见的是。
考虑此方案：
Britco是英国全球总部的食品和饮料公司。Britco在全球拥有子公司，包括美国（USCO）和加拿大（CANCO）。Britco的产品主要是预包装的耗材，如糖果，苏打水，冷冻晚餐，小吃等。Britco多样化为厨房用具类别，最近推出了一种榨汁机器具，从水果和蔬菜中提取营养物。The United States was used as a test market for the juicer, and USCO began selling the product to retailers throughout the U.S. The U.S. sales team began to expand into the Canadian market because they had relationships with some U.S.-based big box retailers that also had retail operations in Canada. The juicer became very successful in Canada, and BRITCO decided that in order to meet the consumer demand in Canada, a warehouse needed to be opened in Toronto. USCO ceased selling the juicer products to Canadian customers, and CANCO began selling the juicers to USCO’s customers in Canada. This scenario raises the obvious question: can the Canadian subsidiary of BRITCO simply take on USCO’s former customers without a sales transaction taking place?
如果这些实体无关（在ARM的长度），BryCo不会让竞争对手在不接受某种报酬的情况下承担客户。此外，由于向美国客户损失，将导致美国的应税收入较少，美国国税局可能会对客户损失感兴趣。
内部收入委员会第482条（“IRC”）一般要求在相关方之间的价格与相关交易中的价格相同的价格进行相同的价格。在相关方之间的任何资产转移也是如此。因此，CANCO必须为客户的关系支付USCO的ARM的长度。
什么是手臂的长度？
IRC第482部分定义了ARM的长度标准，如下所示：
“在确定受控纳税人的真正应税收入时，每种情况都适用的标准是纳税人与不受控制的纳税人交易的纳税人。如果交易的结果与在同一情况下（ARM的长度结果）下的同一交易中，如果交易的结果一致，则受控交易符合ARM的长度标准。“[1]
因此，一臂之长价格是一个不相关的公司将为主题资产支付的价格。IRC Section 482下,一只手臂的长度价格符合“公平市场价值”的概念,这是IRC的定义为“房地产的价格将改变手之间的买方和卖方所愿所愿当卖方没有在任何冲动购买,后者不是在任何强制出售,双方合理的相关事实知识。”[2]
财务报告与转移定价目的的估值
无形资产估值经常用于财务报告目的。我们经常遇到用于财务报告目的的价值的问题可以在转移定价的背景下使用。有关会计目的的估值可能是一个有用的起点，但美国国税局犹豫不决，依赖于为财务报告准备的估值而依赖于财务报告目的，因为无形资产的会计处理并不总是与其经济价值同意。TD 9568发表于2012年3月19日，内部收入公告提供了有关此主题的丰富资料。
经合组织关于难以减价无形资产的指导方针
经济合作和发展组织(“经合发组织”)也对与转让定价有关的无形资产的估价十分感兴趣。经济合作与发展组织(OECD)的35个成员国协调一致，共同制定了一项新的计划基础侵蚀和利润转移（BEPS）行动计划。2017年5月23日，经合组织发布了指导草案关于难以估价的无形资产(“HTVI”)的定价。HTVI的定义是，在关联方之间转让时，没有可靠的可比性存在的无形资产或无形资产中的权利，并且对预期从转让的无形资产中获得的未来利益的预测或用于评估无形资产的假设是非常不确定的。
指导草案包含三个部分（i）应在各种情况下触发HTVI方法的应用的原则;（ii）解释HTVI方法在各种情况下的应用;（iii）在适用条约下，HTVI方法与访问相互协议程序（“地图”）之间的互动。
已转移或正在接受相关方转移HTVIS的公司应该意识到税务机关的HTVI税务机关指南进一步升级。税务机构可能会申请审计实践，以尽早识别和行动HTVI交易。
在Bl必威电子umShapiro，我们对转让定价和必要的估值方法的复杂性有着深刻的理解。与我们的专家积极合作，可以帮助您的公司制定策略，以避免昂贵的不合规处罚，转移定价审计和双重征税。
[1]宝藏。reg。1.482-1（b）。
[2]宝藏。reg。§20.2031-1（b）和§25.2512-1。
