Alan Huberman.2018年8月8日
新的“集中合作伙伴审计制度”现实际上符合伙伴关系，包括被视为税务宗旨的有限责任公司（LLC）。2015年二年季度Bipartisan预算法案颁布的新制度适用于2018年1月1日或之后的纳税年份的所有伙伴关系。
这些变化预计将大幅提高合作伙伴的审计率，并要求合作伙伴这样做仔细审查，并很可能修改他们的合作经营协议。
应注意的重要新规定:
- 美国国税局现在可以直接从合伙企业而不是合伙人那里收取任何额外的税款、利息和罚款。
不论收入的性质如何，按最高个人税率计算(需经过复杂而繁琐的修改过程)。这意味着，对来自合伙企业审计的收入进行调整，最终可能导致比合伙企业一开始就正确地向合伙人报告收入时支付的总税款更多。税收联合委员会预计，新的审计程序将在2016 - 2025年带来约93亿美元的额外收入。
- 目前的合作伙伴可能对先前伙伴的税务负责负责。
- 具有100个或更少合作伙伴的某些伙伴关系可以选择提供规定。如果它是国内，AN公司或已故合作伙伴的遗产，每个合作伙伴必须是个人，C公司，任何将被视为C公司的外国实体。伙伴关系可以通过提交一个默认制度年度选择及时提交的纳税申报表，并提供有关合作伙伴的信息。但是，如果它有一个伙伴是另一个伙伴关系，忽视实体或信托（包括赠款人信托）的合作伙伴，伙伴关系就不能选出。
- 伙伴关系代表（“公关”）取代了先前的税务事项合作伙伴（“TMP”）。
根据法律规定，合伙人代表是唯一被授权与美国国税局(IRS)合作的人，并在审计期间拥有约束合伙人和合伙人的全部权力。合伙及所有合伙人受合伙所采取的行动及有关合伙的任何最终决定的约束。此外，需要指定一个PR来代替TMP是重要的，因为如果一个PR没有指定，那么IRS有权自己指定。公关部门不需要成为合作伙伴，但他们必须有“大量的美国存在”。
- 如果伙伴关系收到评估通知，它可以在45天内选出替代支付流程（推出选举）。合作伙伴将以比正常利率高2％的速度向任何不足提供息息。45天可能是分层合作结构中的麻烦。
合作伙伴应决定是否修改他们的合作协议，包括是否要求、禁止或允许合作伙伴在推定支付不足的情况下进行推出选举的条款。
在决定是否及如何更新伙伴关系协议时，伙伴关系可能需要考虑的诸多因素包括:
- 是否优先确定确定性或灵活性。关于治疗所有调整的治疗有助于或妨碍伙伴关系吸引新合作伙伴的努力吗？合作伙伴关系是否希望灵活地单独考虑每个调整？
- 是否等待关于选举的其他方面如何运作的额外指导。例如，对于资本账户和外部基础调整是必须在审查年度还是在调整年度进行，目前没有任何指导意见。视情况而定，这两种结果都可能产生扭曲效应。
- 是否接受额外的复杂性和行政负担，这与每个额外的伴侣一起成长，推出选举创造。
- 如何应对潜在的税务录取，以及是否应发生。
- 在PR之前是否需要大多数合作伙伴的同意，以便放弃限制规约，与美国国税局定居，或者“推出”选举，将伙伴关系与合作伙伴的款项义务移动。
- 如果PR与美国国税局安置，伙伴关系是否征收从合作伙伴收集的机制，并伙伴关系支付IRS评估。
- 该协议还可以将合伙企业本身命名为PR，然后再确定代表合伙企业的特定人员。
- 解决合伙人层面的纳税资金问题。
- 要求维护前合作伙伴的联系信息。
- 解决公关和购买/销售合作伙伴的任何赔偿。
建议迅速修改伙伴关系协议，而不是稍后，以避免在审计或修改返回的背景下可能出现的争议，并指定伙伴关系代表。
我们强烈建议伙伴关系在任何利益转让之前修改其伙伴关系协议，招生新伙伴或现有伙伴的提款。
美国国税局最近最终确定（并发布）关于指定伙伴关系代表的程序和在集中伙伴关系审计制度下的伙伴关系代表的权力的程序的拟议条例。我们的办公室可以帮助您了解新规则，以便确定这些变化是否有利于您的情况，并有助于探索其他规划机会。
