约翰·塔斯科诺| 2020年4月9日
2019冠状病毒病(COVID-19)疫情造成的破坏正在对世界各地的企业和组织产生广泛影响。未预算的费用、虚拟平台的变化和未来入学人数的不确定性是教育机构面临的许多问题和挑战之一。最重要的是，大多数公司都接近财务年度的结束，很快就会开始为财务报表收集信息。
财务报告及相关财务报表披露不受病毒免疫，需要传达Covid-19的所有物质影响。需要考虑的一些事情如下：
意想不到的治疗费用
在我们与教育机构的谈话中，很多很多人不得不因Covid-19而否定的费用。这些相关成本可能包括但不限于：
- 校园清洁和消毒
- 转移到远程学习平台，包括交付软件的许可证
- 培训和专业发展
- 甄别校园访客
- 无计划的学生费用，如储存，住宿或膳食
- 心理健康服务
普遍接受的会计原则（GAAP）下的当前指导（ASC 220-20-20.)对“不寻常”或“不常见”的定义/指引如下:
- 一个异常事件/交易将具有高度的异常，并且代表与学校的典型和普通活动不同或偶然相关的类型。
- 很少发生指在可预见的将来不可能合理地发生的事件和事务。
- 在任何一种情况下，都应考虑实体的操作环境。考虑到发生的频率：
- 组织运作的环境 - 包括其行业的特征，其运作的地理位置以及政府监管的性质和程度 - 在确定事件或交易是否异常和与之大大不同时应是一个主要的考虑因素organization’s ordinary and typical activities. (FASB ASC 220-20-55-1）。
- 复发的概率应该考虑到组织所处的环境。（FASB ASC 220-20-55-2）
报告：
视义认为普遍存在的物料事件或交易发生在发生的情况下，应当在活动声明中作为净资产变化的单独组成部分，或者在财务报表附注中披露。通常，在总费用的小计后，这些费用将作为一项线项作为损失等。
该怎么办：
学校可能需要评估和调整内部控制，以便正确捕获这些信息，而不仅仅用于准确报告，而且可以准备偿还这些成本的可能性。随着联邦立法的发展，资金可能会通过国家渠道获得资金，以报销非公立学校以获得资格成本。
其他报告考虑因素
除了了解报告意外成本的实用指导之外，还应意识到对各种财务报表的潜在影响说明与未来的运营结果，现金流量和财务状况有关的披露。以下是可能需要考虑的区域。
随后的事件:
教育机构需要评估CoVID-19关于资产负债表日期后的“事件和交易”（但在财务报表签发或可获得）或可用之前的事件和交易的后果和交易“（FASB ASC 855）。某些事件和交易对资产负债表日（认可活动）的财务报表的影响将需要调整，而其他事件则需要仅需要披露（不承认）。例如，机构可以在发布财务报表之前确定应收的材料贡献是不可收回的，要求在资产负债表日的估计津贴的估计津贴中审议。或者，它可能会在金融资产的公允价值中遇到大量损失，或者进入可能需要披露事件的重要新融资协议。鉴于大流行期限的程度，随后的事件将在编写本年度的财务报表期间仔细考虑。
风险和不确定性:
将需要考虑的另一个关键领域，将披露涉及未来业务中的风险和不确定性。此时，大多数机构已经搬到了学年剩余时间的全职偏远环境。他们也显着改变或完全取消了他们的暑期计划，但尚未结论校园是否将在新学年开始开放。答案将在编写财务报表时享有清晰，并在校园仍然关闭的范围内，需要一定需要审议任何关于对业务影响程度的披露。
会计估计数：
财务报表附注所披露的内容应已包括提醒使用者，实际数额可能与财务报表所列估计数不同的措辞。鉴于大流行病持续时间及其长期影响的不确定性，教育机构应注意到扩大资产负债表日现有条件披露的可能性。
资产减值:
Covid-19的挥之不去效果可能会产生资产减值问题。应考虑以下内容，其中包括以下领域：
- 学费，费用和贷款应收账款及相关的信用损失
- 股本证券
- 物业，厂房及设备
持续经营:
一个教育机构能否持续经营受到若干因素的影响，包括但不限于其流动性水平、融资的可及性以及未来的不确定性，特别是入学人数和捐助方供资的不确定性。随着时间的推移，在建立储备方面取得成功的机构，在财务报表发布之日起一年内继续运营的能力方面可能会遇到更少的不确定性。那些现金储备很少甚至没有、流动净资产积累很少甚至没有、并且借明年的学费来完成本年度学业的人，可能会面临更大的困难来满足他们现有的负债或契约要求。
会计宣称和其他指导意见：
财务会计准则董事会（FASB）已安排会议，以讨论Covid-19危机期间的标准制定问题。讨论主题将包括：
- 关于迫切会计问题普遍问题的回应
- 要求推迟某些标准生效日期的请求尚未生效
- 讨论危机对其他标准活动的影响
我们将继续关注事态发展，并在宣布决定时及时通知大家。
教育机构应确保与他们的审计师保持公开的沟通，以适当地评估这些和其他潜在的报告考虑。在这一前所未有的时刻，我们致力于监测大流行的演变，以便继续提供最新信息和指导，协助你们作出决策。欲了解更多信息，请访问我们网站的COVID-19资源页面。
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