约翰·塔斯科诺|2020年9月8日
内部收入服务（IRS）发布请注意2020 - 652020年8月28日，在特朗普总统首先描述的雇员工资税的延期提供简要实施指导总统备忘录日期为8月8日，2020年8月8日。
In the Memorandum, the President directed the Secretary of the Treasury, using the Treasury’s authority under Section 7508A, to defer withholding, deposit and payment by employers of the employee portion of certain social security (and related railroad retirement) taxes on wages or compensation paid during the period September 1, 2020, through December 31, 2020.
然而，雇主应仔细考虑延期的实施，因为对雇主可能会有重大风险和复杂性，他们选择推迟通知下的雇员税。
虽然总统备忘录还指示秘书“探索避让避税”为税收宽恕，通知2020-65的措辞包括不解决欠款义务的措辞。它确实提供了以下指导和条款：
影响纳税人
通知解释雇主为受影响纳税人。具体来说，“部长已经决定，被要求代扣代缴社会保障税的雇主……”被定义为受影响纳税人。
通知没有明确说明雇主的延期是可选的。但是，由于第7508A节仅仅允许推迟，并不禁止及时扣缴和支付，所以延期的实施似乎是由雇主自行决定的。
适用税收
在第3101（a）条根据第3201（a）条第3101（a）条（6.2％）和相关铁路退休税法（RRTA）下，延期申请雇员部分养老金，幸存者和残疾保险（OASDI）税（6.2％）和相关的铁路退休税法（RRTA）。延期不包括FICA税的Medicare部分的员工份额（1.45％）。
适用的工资
适用的工资一般包括在2020年9月1日至2020年12月31日开始的薪酬日期向雇员支付的工资和赔偿。出于本通知的目的，使用工资和赔偿的定义确定适用的工资部分3121（a）或3231（e）。在确定适用工资时，也将排除在这些定义中排除的任何金额。
此外，延期人适用于任何员工，其税务工资或赔偿在任何两对每周期间支付的税款小于4,000美元的阈值金额，或相当于任何其他薪酬期的等效门槛金额。必须监测延期的资格，因为在薪酬期限的基础上确定适用工资的确定。换句话说，具有可变赔偿的员工可能有资格在一些支付期间延期，在其他人中没有资格。
最后，重要的是要意识到阈值呈现工资悬崖;相关工资期或高于相关工资期的阈值金额的付款不会有资格获得任何延期。
扣缴扣缴的延期
就受影响的纳税人(即雇主)而言，扣缴及缴付适用税款的截止日期为推迟至2021年1月1日至2021年4月30日止。该通知书的脚注解释，雇主的按金义务在扣缴税款前不会产生。通过延后代扣代缴税款的时间，保证金义务自动延后至代扣代缴。换句话说，雇主不被允许像通常那样扣留税款，而只是延迟支付和缴纳税款;如果税款被扣缴，就必须存入保证金。
支付延期适用的税款
受影响的纳税人必须扣留并支付在本通知下推迟的适用税收额定付诸快递从2021年1月1日到2021年4月30日的工资和补偿。从2021年5月1日起，未缴税款将开始计入罚款、利息和附加税。该通知继续说明，如有必要，雇主可以安排向雇员收取全部适用税款，但没有提供进一步的细节或指导如何这样做。因此，如果雇员在还款期间被解雇或没有足够的工资，雇主仍将承担这些税款的最终责任。
关于该公告的实施指引的实际应用仍存在问题，包括:
- 如果雇主选择执行通知中的指引，雇员是否可以选择接受或不接受延期;
- 雇主选举是否能够在2020年9月1日追溯到2020年9月1日，鉴于发布通知以更新流程和系统的限制。在释放指导之后，美国国税局发布了一份表格941草案，该关键变化是列入一条线要求征得征求“13B第13B号征收社会保障税的递延金额”。但是，正如本撰写的那样，伴随的指示尚未释放;
- 在2020年日历年的最后四个月内额外的房屋支付是否可用于满足其他员工义务，例如401K贷款或工资。
用员工透明
在我们等待进一步澄清和指导的同时，重要的是公司和组织要让他们的员工清楚地了解延期纳税的潜在影响。因此，员工必须明白，递延税将通过增加预提来收取，他们在2021年1月1日至2021年4月30日期间的实得工资将因此下降。
外卖结论
延期计划的负担完全与雇主完全休息，实施可能是行政繁琐的，潜在的昂贵。有兴趣为其员工提供延期选项的公司和组织应充分了解与之相关的复杂性，成本和风险。执行此评估的许多人选选举参加该计划。鼓励那些选择继续进行的人联系法律顾问和税务顾问，以探讨他们可以减轻风险的方式。
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