水晶Germanese2020年9月24日|
冠状病毒援助，救济和经济安全（在乎今年早些时候颁布的法案是一套极为有力的立法。除了众多旨在为企业提供现金流的条款外，《护理法案》还对《减税与就业法案》(TCJA)被称为“零售小故障”。"《护理法》重新确立了合格的改良财产的缩短恢复期，并使之成为永久性的(QIP)。
根据《关心法案》，在2017年12月31日之后服役的QIP可追溯分配15年折旧回收期。因此，合格的改善物业折旧年限超过15年，如果满足所有的奖金要求，则可获得100%的奖金折旧。
QIP广泛地定义为纳税人对建筑物的内部的任何改进，如果在第一次建筑物首次放置在服务之后在使用之后进行这样的改进，那么如果在服务之后提供这种改进。然而，它不包括与电梯和自动扶梯相关的改进，内部结构框架或建筑物的扩大。
改正的机会
由于追偿期缩短的申请，已提交2018年或2019年纳税申报表的纳税人有多种选择来更正和受益于缩短的追偿期和可用于QIP的奖金折旧。
大多数纳税人可以通过修改2018年的纳税申报单，或者在2019年或2020年的纳税申报单中修改3115表格上的变化，来追溯适用于2018年生效的QIP新法律。如果纳税人已经提交了2019年的纳税申报表，但没有更正QIP更改，他们可以提交替代申报表更正，并包括任何2018年QIP的3115表;然而，这必须在2019年纳税申报表最初到期日的6个月内提交。
纳税人还提供了多种选项，可以追溯更改与折旧相关的税收选举。有各种各样的到期日和选择来做出这些改变——纳税人应该在他们的帮助下仔细考虑这些税务顾问。
纳税人还应该为追溯性税收调整建模，以确定实施这一变化的最佳年份。例如，纳税人应考虑追溯申请可能对其应纳税收入/损失和扩大的NOL(净经营亏损)条款(如《护理法》中也规定的临时五年回调)产生的影响。
额外的注意事项
在2018年和2019年完成重大改造的纳税人应审查其折旧表，以获得潜在的重大利益。在《关爱法案》之前就已经准备了成本分离研究的纳税人应该让他们的顾问重新审视这些研究，考虑到这项法律的改变。
以前被归类为39年资产的翻新资产现在可能有资格获得15年的资产，因此在申请奖金折旧后，在翻新完成的那一年可以100%扣除。
此外，纳税人以前选择作为房地产交易或企业处理后，TCJA颁布，应重新评估这一决定。进行选举的房地产行业或企业必须使用不符合奖金折旧条件的方法折旧其QIP。
在《关心法案》出台之前，修正的QIP不符合奖金贬值的条件，因此选举房地产交易或商业选举并没有太大的不利影响。有了《关爱法案》的修正，当选的房地产交易或企业有能力在一定范围内撤销这次选举，如果他们选择的话。
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