安东尼Switajewski|2016年5月10日
Massachusetts纳入税务委员会最近同意收入的525,024.17美元的销售税项评估（大约为期3年），这些批发经销商将产品运送到州立前第三方零售商的马萨诸塞州客户。（D＆H Distributing Company v。Massachusetts收入专员，Docket No.C314566（4/4/2016））。
在相关期间，D＆H发行公司（D＆H）是一家总部位于美国仓库配送中心的批发经销商，其中没有其中位于马萨诸塞州。D＆H聘请了马萨诸塞州销售代表征求销售其产品的订单（例如，计算机产品，教育产品，家用电子，户外商品和体育用品）。由于这项活动，D＆H被认为在马萨诸塞州内有Nexus。
D&H将其产品销售给非马萨诸塞州的零售商，后者又将这些产品销售给马萨诸塞州的客户(终端消费者)。作为一个批发商，D&H的销售通常是转售销售，当销售给零售商时(当收到正确执行的转售证书时)通常免征销售税。在零售商进行销售时，零售商指示D&H直接将产品运送给他们的马萨诸塞州客户(即“drop ship”)，而不是将产品运送给零售商。
这些事务的结构一般如下:
- 首先，一个麻萨诸塞州消费者从州外零售商购买了一个产品（零售商发出了消费者，没有马萨诸塞州销售税）;
- 第二，州外零售商将从D&H购买产品(D&H为零售商开具发票，不含马萨诸塞州销售税);和
- 第三，州外零售商将指导D&H包装、标签，并将产品直接运送给马萨诸塞州的消费者。
由于州外零售商没有马萨诸塞州的身体存在（Nexus），他们没有义务登记收费，收集和汇款马萨诸塞州的销售，并在马萨诸塞州消费者销售销售税。（看到Quill Corp. v。北达科他州，美国最高法院）。但是，根据马萨诸塞州税务委员会，D＆H由于下跌托运人义务在马萨诸塞州的辍学销售税规则下汇款。根据G.L.C中提供的“零售业销售”或“零售销售”的内知。64h，§1：
[W]有形个人财产在物理上送达。。。前所有者。。。终极购买者居住。。。英联邦，。 . . pursuant to a retail sale made by a vendor not engaged in business in the commonwealth,作出或实施交付的人应被视为该财产的卖主，交易应在英联邦进行零售业。。。如果在英联邦进行业务，那么该人应包括其总收入的零售价格，无论有关所有权的违反法定或合同条款。。。。（重点加了）
Pursuant to the so called “drop shipment rule,” when a retailer doesn’t have the obligation to collect the Massachusetts sales tax from its Massachusetts customers, the drop shipper, if it has nexus in the state, is deemed to be the retailer and is required to remit the applicable sales tax on the products that are shipped to the Massachusetts consumers (unless the retailer properly and timely provides the drop shipper with a Massachusetts Resale Certificate). In this case, the tax was assessed based on the wholesale price paid by the retailers to D&H, not the retail selling price paid by the Massachusetts’ consumers to the retailers.
这一决定提出了光明许多制造商和分销商可能无法意识到的销售税法。下降船舶产品（无论是使用共同运营商或自己的卡车）到零售商客户客户的制造商和经销商可能无法意识到他们可能会责任延长销售税务机关的销售额。公司可能有重大的税收曝光而不知道。
制造商和经销商需要注意到这一决定。在整个美国的时间不时发生类似的决策，其中州税务审计员发现丢失托运人制造商和分销商违反了他们的下降装运销售税统治。尚未提交销售纳税申报表的情况下，不存在限制规约，以将审计期限限制为前3岁;经常在6到10年的销售活动（作为“实际”回顾期）进行评估。
作为零售商客户客户的厂商和经销商的产品应确定以下内容：
- 公司在哪里有nexus？
- 在那些国家，哪些国家征收了掉落的货件销售税统治？
- 零售商是将销售税的销售征收到消费者的销售额吗？
- 可以从零售商那里获得适当和有效的下降状态转售证书吗？
- 如果公司需要汇税，根据什么销售价格，从谁处收款?
如果您有任何疑问或需要援助下载销售税统治，请联系Tony Switajewski，州税合作伙伴，（860）561-6810或tswitajewski@blumshaprio.com.
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