2014年5月28日,财务会计准则委员会(FASB)和国际会计准则委员会(IASB)发布了与客户合同收入的最终标准。由FASB和IFRS签发的标准由IASB和IFRS 15发布,概述了在与客户合同中出现的收入的收入,概述了实体的指导,并取代了最新的收入确认指导,包括大多数行业特定的指导。
根据2014 - 09年度ASU,2017年12月15日或年度报告期间从2018年12月15日开始的年度报告期内的临时报告期间,在2018年12月15日之后的临时报告期内需要通过。在拐角处之一关键因素是对财务报表披露的影响。虽然效果将在公共和非公共公司之间变得差异很大,但这些披露要求的变化预计会影响所有实体并在通过前的优点。
目前的披露要求赤字赤字
如ASU 2014-09本身所讨论的,并且通常在实践中看到,目前关于收入的目前披露通常被发现在自然界中有限,缺乏凝聚力。目前包括对收入承认的会计政策的描述,但细节水平在实践中变化很大。信息范围从收入识别过程的一般描述中,对实体在交易中的角色的更深入描述,退货权利,提供的奖励和其他更详细的信息。然而,即使是最彻底的描述往往批评,因为财务用户缺乏足够的细节,以适当地分析收入流。它主要是这一因素,进一步突出了在促进ASU 2014-09 ASU的披露变化的细节水平方面的差异。
ASU 2014-09下的收入披露变更
根据ASU 2014-09签发的指导旨在使收入披露更具描述性,关于收入的性质,金额,时间和不确定性,以及在行业之间更加一致的收入和相关现金流量。betway必威体育观点重点是通过扩大披露在与客户的合同领域,收入识别过程中相关的判断以及从费用中获得或满足客户合同的费用。
合同CUstomers.
根据新指导,实体应披露与客户合同承认的收入以及应收账款或合同资产的任何减值损失。两者都应与其他收入来源的收入或减值损失分开披露。还公开了以下余额(如果没有另外呈现或披露):
- 应收账款和合同资产或负债的开放和闭幕余额。
- 报告期内的收入确认,以前期间的合同责任。
- 报告期内的收入来自于之前的履约义务(部分或完全),即成交价格的变更。
收入分解- 合约认可的收入也应在适当的情况下分类,并在单独的类别中披露,描绘了收入和现金流量的性质,金额,时间,不确定性。实体的类别数量会有所不同,但基于以下领域的考虑:
- 在财务报表之外提出的任何披露。
- 实体定期审查的资料在确定任何经营细分市场的财务绩效时。
- 对实体财务报表的读者有用的其他信息,以评估绩效或进行资源分配决策。
该指南进一步表明,服务类型,地理区域,市场或客户类型,合同类型,合同期限,货物或服务转移的时间,以及销售渠道的确定确定类别。然后必须对分类的收入进行披露,以便为财务报表的用户提供不同群体的理由。
非公开Copany.S.特有G猴子-许多非公共公司可能选择不适用上述定量分类披露指导。代替这些披露,该实体必须披露通过转让货物或服务的转让和定性信息的定期分列的收入,了解经济因素如何影响收入和现金流量的性质,金额,时间和不确定性。一般而言,此次选举将允许更简单地分析收入的分类,除了可能降低的分类类别,在某些情况下,作为作为时间的时间点赚取的收入和收入的类别,否则就会简单。
判决在应用指导下使用
根据更新的指导下的另一个强调领域是在收入确认过程中使用的判决。除了由所得通过判决的任何变化外,还需要披露在ASU 2014-09下的更新指导方面提出的任何判决。这些披露应包括以下内容:
- 在承认收入收入的方法随着时间的推移认可。
- 关于为什么所用方法的解释是适合在随着时间的推移所公认的收入的期间内描述货物或服务的转移。
- 根据客户在某种程度上获得所承诺的商品或服务的控制时评估的任何重大判决。
在随着时间的推移和时间点,也应公开以下确定中使用以下确定中使用的方法,输入和假设:
- 确定交易价格。
- 评估可变考虑因素的估计是否受到限制。
- 分配交易价格。
- 衡量退货,退款和其他类似义务的义务。
非公开公司具体指导-大多数非公共公司可能选择不提供上述所有判决特定领域的披露。在选举后,可以允许这些实体披露在承认收入的收入中使用的方法以及对可变考虑因素的估计受到限制的评估。
一种SCETS从成本中得到了获得或履行合同的成本
正如本股权要求的披露要求与客户围绕合同,在某些收入相关资产负债表账户上有一个增加的披露程度。为获得或履行合同而产生的某些费用可能是适当作为资产负债表上的资产。根据新指南,这些资产有一定的披露要求:
- 在确定这些成本的判决
- 用于确定这些成本的摊销的方法
除上述项目外,必须披露此类资产的闭幕余额以及该期间认可的任何摊销或减值亏损。
非公开公司具体指导-大多数非公共公司可能选择不披露上述资产从获得或履行合同中获得的资产的信息。
实施效果
ASU 2014-09下披露变更的最终影响将根据实体的各种收入流以及其作为公共或非公共实体的指定而变化。虽然大多数非公共公司将能够选择更多有限的披露,但这些公司预计预期的实施负担仍然存在显着的披露变化。此外,许多公司未预期有信息收集系统,或报告能力,以促进准备必要的披露。值得注意的是,强烈鼓励通过公司的基础对公司的披露要求进行早期审查。这将有助于确保不仅是预期的金融陈述的影响,而且还可以解决机制以实现此类披露。