利率上涨，计划提案国终止其遗产界定养老金计划变得更加吸引人。当计划赞助商决定终止雇员福利计划时，他们必须遵循会计要求的清算基础，以便适当介绍其计划的财务报表。
2013年，财务会计准则委员会(FASB)发布了会计准则更新2013-07，清算基础会计。根据修订后的准则，当清算即将到来时，一个实体必须根据会计的清算基础编制其财务报表。当清算计划获得批准，且一个实体退出清算、计划的执行被其他各方阻止或清算计划被其他力量强制执行的可能性极小时，清算即被认为迫在眉睫。
When financial statements are prepared under the liquidation basis, an entity would measure its assets at the amount of expected cash proceeds from the liquidation, and include in its assets any items it had not previously recognized under U.S. Generally Accepted Accounting Principles (GAAP), but expects to either sell in liquidation or use to settle its obligations. The entity would continue to recognize and measure its liabilities in accordance with GAAP.
被归类为“大型计划”的员工福利计划需要在其表格5500年度归档文件中附上根据公认会计准则编制的经审计的财务报表。
财务报表的编制者提出了关于如何将ASU 2013-07指南应用到员工福利计划的问题。因此印发了各种技术问题和答案(TIS)节。完整的TIS部分可以在AICPA的网站上找到。以下是TIS部分内容的摘要。
清算后的“即将来临”，因为它与员工福利计划有关？这取决于该计划是否是定义的福利或确定的缴费计划以及终止是否标准或强制。对于界定的福利养老金计划，有具体的规则和程序必须遵循PBGC和IRS，以自愿终止计划。如上所述，可能性需要远远偏见，所清除计划的执行将被其他方阻止。对于被PBGC或IRS阻塞的界定福利养老金计划的终止并不罕见，至少暂时。此外，PBGC可能接管定义的福利养老金计划并启动令人作呕的终止。一般可以通过批准计划的理事机构以及申请美国国税局的确定函件终止定义的缴费计划。当计划的理事会批准的清算计划批准时，清算迫在眉睫，而计划将被阻止的可能性是远程（例如由PBGC或IRS）。
您是否会对部分计划终止或计划合并使用清算基础？部分计划终止或计划合并通常不符合清算，应遵循正在进行的计划会计。
是否可以利用会计清算的基础，将年初的利益信息日期用于确定的利益计划?年末福利信息日期是优选在终止计划中使用，因为年初福利信息日期不是终止计划财务报表读者最有意义或有用的方法;但是，允许年初的信息日期。
在清算的基础上，从计划发起人那里应收的捐款是否会被确认为固定福利计划?使用会计清算基础时，实体应识别其预计在清算或用于结算负债中出售的资产，因此，将记录计划发起人的应收款项。通常，这些应收款项涉及计划精算所确定的最低要求。
当使用清算基础时，固定收益计划资金过剩时，该计划是否记录应付款项给计划发起人?该计划应根据GAAP识别和衡量清算基础下的负债。该计划还应推迟终止文件中的规定，这表明应如何处理任何过剩资产。这可能导致支付给计划赞助商的应付以获得过剩资产。
在清算基础上应计的费用是什么?根据会计的清算基础，该实体是为了在终止期间承认预期的收入和费用。员工福利养老金计划的未来费用可能包括受托人费，审计费，精算服务费和PBGC保费。如果可以合理地估计这些费用，应在财务报表中累计金额。
在清算基础上，根据ASC 820要求公允价值披露吗?当清算基础与公允价值相同时，在大多数情况下，对于员工福利计划，它将是相同的，根据ASC 820的披露仍将被要求。
ASU 2013-07在2013年12月15日开始的报告期内是有效的。在现有指导下使用清算基础的计划不需要适用修订的指导，并应继续在他们目前关注的话题下适用指导，直至清算已经完成。