本文最初发表于《哈特福德商业杂志》网站，可点击查看在这里。

每年的这个时候，康涅狄格州的雪鸟都会收拾行李，迁移到气候更温暖的地方。

但除了享受更舒适的温度之外，许多康涅狄格州的兼职居民正在寻找其他东西：较低的税收，特别是在佛罗里达州，南卡罗来纳州，格鲁吉亚和德克萨斯州的南部国家。

根据美国税收服务部(Department of Revenue Services)的数据，2017年有257984人申请了部分年或非居民身份，其中一部分人在康涅狄格州和至少另一个州有住房。

但是一些人认为把他们的主要地址改到一个低成本的邮政编码可以让他们避免支付康涅狄格更高的收入和其他税收，这让他们猛然醒悟。

流行的说法是，在康涅狄格州兼职居住，但在另一个州(或国家)居住至少六个月零一天的个人不需要在这里纳税。

事实并非如此。事实上，两者相差甚远。对于居住在多个州的人，包括康涅狄格，该州有一种更复杂的两级测试，用于确定个人和/或夫妇的永久地址或住所。

And it’s precisely those typically high-net-worth individuals — including business owners — who are increasingly coming into the crosshairs of this and other state’s tax collectors, especially as high-tax states like Connecticut continue to lose population, putting pressure on state and local budgets, tax lawyers and accountants say.

据一位前州税务专员和其他人说，纽约州和新泽西州在对变更住所的个人进行审计方面是最积极的，但康涅狄格州也加大了对这一问题的关注。

即使是在今年七个，八个甚至九个月内生活在另一个州的人仍然可以被认为是康涅狄格州的居住，并被迫在这里纳税。更改住所和获得审计的人必须交出各种个人信息，如信用卡收据，银行对陈述和飞机门票 - 证明他们改变了他们的主要居住地。

“我们有很多比较有钱的客户，他们正试图获得有关如何切断与康涅狄格州关系的建议，”他表示Tony Switajewski.，基于West Hartford的会计和咨询公司Blumshapiro的注册会计师。必威电子“如果你在康涅狄格州花费不到183天的情况下，那里有一个误解，你将不会被认为是国家的居民。但也有一个更主观的测试，住所测试，以及如果州仍然认为你在这里居住，你还没有留给好的，那么他们仍然可以扫过你，让你纳税。“

哈特福德商务杂志联系的十几个零税律师和会计师表示，他们已经看到，从寻求关于如何搬出国家的建议并避免在这里缴纳税款的建议的呼吁大幅增加。

镜子近年来镜子显示康涅狄格州稳定的人口下滑的数据。

根据HBJ对美国人口普查局数据的分析，从2010年开始的九年时间里，超过88.4万康涅狄格州居民搬到了另一个州，相比之下，有720,869人搬到了康涅狄格州，净损失了超过163,373名居民。

然而，并不是每个人都在逃往低税率的国家。事实上，纽约和马萨诸塞州是居民迁居最多的两个州。

律师和会计师说，无论如何，康涅狄格州密切关注的是收入最高的居民改变他们的税收状况。

税务局施斯科特·杰克逊在2017年纳税年度表示，该州前100名纳税人支付了12亿美元的税收 - 所有公司支付的高于通常的数字 - 与899,000,000美元。

杰克逊表示，显示康涅狄格州的高度依赖于其最高收入者，税收归档状态的任何变化都可能对国家预算产生重大影响。

因此，博士毫无靠地关注国家前100名收入人的纳税申报表;他们居住的任何变化通常会自动触发审计。

近年来，该国有几个高调的个人改变了居住权，包括亿万富翁和对冲基金经理Paul Tudor Jones和前Gov.M. Jodi Rell，他们都制作了佛罗里达州的主要房屋。

在DRS的548名员工中，近一半在该机构的审计和合规部门工作，该部门近年来的活动明显增多。

根据DRS的数据，2019财年，该机构完成了197066项合规活动，其中包括纳税申报单审查和审计，比2015财年增加了83%。在这些案件中，有33132起案件是由DRS公司的所得税审计人员处理的，自2015财年以来增加了63%，这些审计人员负责处理住所案件。

DRS表示，合规活动增加的部分原因与该州最近的“重新开始”(Fresh Start)计划有关，该计划允许拖欠税款的纳税人自愿走上前来，履行他们的纳税义务。

杰克逊自2018年6月以来一直担任DRS专员，他表示，与过去相比，该局在户籍审计方面并没有采取任何不同的做法，但近年来它已聘请了更多的审计人员，为即将到来的退休浪潮做准备。

然而，他的前任凯文·沙利文(Kevin Sullivan)表示，在他的监督下，该机构在调查那些改变了永久居留权的人方面变得更加积极，因为他认为，人们逃往成本较低的州，而不是完全离开康涅狄格州的动机越来越大。

“我不会说这是一场任何形式的运动，但我们正在更多地培训人员，尤其是审计人员，让他们关注常驻人员的变化，尤其是那些高端收入者，在某些情况下还有企业，”沙利文说，他曾在2011年至2018年担任丹内尔·p·马洛伊(Dannel P. Malloy)州长的税务专员。

居住和住所

个人可以有多个居住地，但只能有一个居住地，也就是人们打算在那里建立自己的永久家园。

住所也是确定个人或商业支付某些州或地方税的关键。康涅狄格州的法律对试图改变住所的居民变得复杂，同时仍然在这里维护房屋，布鲁摩罗会计师的Switajewski表示。必威电子

对于那些打包离开本州的人来说，被审计的风险降低了，除非他们几年后再回来。

Switajewski说，最终，这取决于纳税人 - 不是令人信服的证据证明他们已经搬迁，个人必须打算离开康涅狄格州的康涅狄格州。

“要证明这一点可能会是一个沉重的负担，”他说。

国家用于确定一个人的住所的双重测试既有客观因素，也有主观因素，并且需要重要的文书和证明才能通过。律师和会计师说，这部法律也给州政府留下了解释的空间，造成了纳税人难以辨别的灰色地带。

第一个测试要求个人证明他们在康涅狄格州以外度过了183天或更长时间。这很简单，但如果你被审计，你最好有足够的文件来证明你的去向，会计师事务所Marcum格林威治办事处的执行合伙人约翰·麦扎诺特(John Mezzanotte)说，他与康涅狄格州和纽约的高净值人士打交道。

在很多情况下，律师和会计师建议客户每天记录自己所处的位置，收集机票、收据和其他文件，每天证明自己不在本州。

Mezzanotte说，他的客户也越来越多地使用移动应用程序，比如Monaeo和TaxBrid，这些应用程序可以跟踪他们的日常位置。

近款和贵重物品

第二项测试是住所测试，它考虑了28个因素，包括家庭、商业和社会关系、住房和其他房地产持有情况以及个人财产。

例如，如果一个人在康涅狄格州的房子比他们在佛罗里达州的房子大，这可能是个问题。一些会计师建议出租康涅狄格州的房子，以证明它不是永久居留权。

一个人把自己的私人物品，包括宠物、昂贵的珠宝、重要的收藏品放在哪里也很重要，社会关系也很重要，比如教堂、乡村俱乐部或健身房的会员资格。

如果配偶中一方在康涅狄格州的时间多于另一方，这也会成为一个问题。对于有孙子孙女或其他家庭成员留在该州的个人来说，这种情况很常见。

商业领带，包括个人仍然拥有并在康涅狄格州公司中活跃，也看了。

西哈特福德律师马克·希普曼(Mark Shipman)代表被卷入户籍审计的客户。他说，除了个人之外，他还看到越来越多的企业主打来电话，试图在他们出售公司并为此支付康涅狄格税之前，解决如何搬迁公司住所的问题。

例如，他表示，他代表了300万美元的公司，在业主计划出售的情况下，在五年内预计将增长到2000万美元的年收入。

他们在征求关于如何开始搬迁程序的建议。

他说:“我看到越来越多的人打来电话，他们想离开这个州，要么是因为要卖掉生意，要么是退休了，想去一个免税的州。他们仍然有一大笔不在康涅狄格产生但在康涅狄格交税的收入。”

希普曼说，他为那些想要断绝与康涅狄格州关系的人创建了一份清单。

在他建议的事情中：在新的国家居住地做大多数或所有娱乐;注册投票和（实际投票）和注册新状态的汽车，船只和其他车辆，同时投降所有康涅狄格州的关系。

漫长的法律程序

目前还不清楚每年有多少注册审计DRS。DRS表示，在2019财年，这一数字只是该机构所得税部门开展的33132项合规活动中的一小部分(不到1%)。

有趣的是，律师和会计师们表示，他们发现高净值个人中有更多的本地审计，而当这种情况出现时，投入在审计上的时间和金钱将是巨大的。

哈特福德税务律师路易斯·b·沙茨希普曼&主席古德温的税收实践团体,表示任何人改变他们的税务居地位和被审计应该期待这一过程需要六个月到两年或三年,甚至更长,成千上万,甚至数十万美元或更多。

“It’s commonly understood that if you are a high-net-worth individual and you leave Connecticut, you should anticipate that there is a good chance you will get audited,” said Schatz, who typically has 10 to 15 residency cases pending at any one time.

Murtha Cullina律师事务所的信托和遗产律师丽萨·斯塔隆(Lisa Staron)说，有趣的是，即使那些认为自己在死前改变了住所的人也可以被审计，因为巨额遗产税可能会受到影响。

Staron说，这些案件尤其难以辩护，因为举证的责任总是落在纳税人身上，即使他们已经不在了。

了结此案

当DRS通知个人时，审计过程就开始了。Schatz说，因为DRS喜欢回顾几年的生活模式，所以这可能要等到纳税人声称转移了他们的主要居住地两到三年之后才会发生。

纳税人必须提交详细的文件来证明他们的住所身份，包括填写个人生活问卷。一旦审计师做出最终决定，就可以向DRS的上诉部门提出上诉。

Schatz说，大多数案件都是在审计或上诉层面达成和解的，纳税人通常同意以某种形式的现金和解，以避免在税务法庭上旷日持久的诉讼。值得注意的是，在康涅狄格法院只有几起关于户籍问题的著名案件。

一些律师和会计师说，这是故意的——DRS希望避免法庭设定重要的法律先例，从而为改变住所设定明确的参数。

沙茨说，他并不一定相信这种说法，但他同意在这个问题上还不太清楚。

“不幸的是，这是什么让这个如此困难的领域是没有明亮的线路测试，”他说。“如果你卖给你的房子并搬到佛罗里达州，再也不会再进入康涅狄格，你已经明确达到了州出局的标准。另一方面，如果你保留康涅狄格州，你每年回到这里180天，并没有做任何需要表明佛罗里达州的房屋旨在成为你认为永久的地方所需的任何东西回家，然后你显然没有康涅狄格州。这是那些产生问题的两个极端之间的灰色区域，这就是大多数困难案件所在的地方。“

前DRS专员沙利文表示，税务官员确实会做出判断，但州政府也有义务核实人们是否真的与康涅狄格州永久隔离。

“这对纳税人的其他人来说，那些正在拿起正在离开的人的负担只是公平的，”沙利文说。

Schatz表示，如果议员们能更清楚地阐明这个问题，将会有所帮助，但他们也应该首先关注是什么导致更多的人离开。

他说:“我已经从事税法工作近40年了，我还记得上世纪80年代和90年代初康涅狄格还是一个避税天堂的时候，人们会从纽约搬到康涅狄格来逃避州所得税。”“现在事情又回到了原点，因为高税收和商业环境，人们都离开了康涅狄格。你希望我们的政治领导人了解问题并解决它们，能够扭转局势。”