艾伦Osmolowski|2018年8月15日
总统特朗普于12月22日签署了税收削减和就业机构。本立法的颁布使得第一次重大税制改革超过30年，并将对具有国际税收负债的公司产生深远的影响。本文将突出2018年开始的几个主要规定，这将对拥有多国运营或参加跨境交易的组织产生最大的影响。
扣除股息的外汇部分
新法律为由国内公司的10％股东的国内公司提供了100％的股息的外国源部分扣除股息的外国源部分。允许任何税收税收抵销并累计到允许扣除的任何股息，而这些金额不被视为外国税收限制。
另外，对所持有的10%的外国公司的股票进行处置发生损失的，按允许扣除的金额减记(但不低于零)。
向外国公司销售或交换股票
根据这个新的法律规定,如果一个国内公司销售或交易所的股票在一个外国公司举行一年多来,任何数量接收这被视为股息用于代码秒。1248目的,将被视为股息为目的的扣除红利收到上面所讨论的。
同样,任何获得被出售或交换的氯氟化碳的外国公司股票被视为股息在代码964秒。在相同的程度上,它将如此对待的氯氟化碳是一个美国人也被视为收到的股息红利演绎的目的。
纳入外国分支机构
根据新法律，如果一家美国公司将一家外国分支机构的大部分资产转让给一家外国分支机构，转让的损失金额一般必须计入美国公司的总收入。
被遣返
根据新法律，拥有外国子公司至少10%股权的美国股东，必须在子公司上一个纳税年度(从2018年开始)的收入中包括股东在1986年后公司未分配、未征税的海外收益中按比例所占的份额。包含的金额由任何外国总收益和利润赤字减少，并且允许部分扣除，股东的有效税率为其外国现金总头寸的15.5%和8%。净税负可以在长达8年的时间内分摊。特殊规则适用于S公司股东、RICs和reit。
全球无形低税收入(GILTI)
Under the new law, a U.S. shareholder of any CFC has to include in gross income its global intangible low- taxed income (GILTI), i.e., the excess of the shareholder’s net CFC tested income over the shareholder’s net deemed tangible income return (10% of the aggregate of the shareholder’s pro rata share of the qualified business asset investment of each CFC with respect to which it is a U.S. shareholder). The GILTI is treated as an inclusion of Subpart F income for the shareholder. Only an 80% foreign tax credit is available for amounts included in income as GILTI.
在国外取得的无形收入和金币的扣除
根据新法律，在国内公司的情况下，允许扣除等于(1)其当年从国外获得的无形收入(FDII)的37.5%，加上(2)总收入中包括的GILTI金额的50%，见上文。一般认为FDII的数量是一个公司的无形收入来自房地产销售外国的人使用美国以外或服务的性能对外国个人或对财产在美国以外加上国内企业税率为21%,这些减税导致有效税率GILTI FDII 13.125%和10.5%。在2025年之后的纳税年度，扣除率将会降低。
部分F变化
新法律对CFCs美国股东F部分收入的税收做了几项修改。除其他事项外，新法律扩大了美国股东的定义，将持有外国公司所有类别股票总价值10%或以上的美国人包括在内。此外，F分项包含项适用前，公司必须被控制30天的要求已被取消。
基地侵蚀防治
防止公司剥离收益的美国通过向外国子公司可扣除支付美国税务的目的,基本侵蚀最低税适用于企业,除了皇家特许测量师学会,房地产投资信托基金,和S公司,年平均总收入为5亿美元或更多,扣除支付至少3%的外国子公司(2%的银行和某些安全经销商)公司的总扣除。该税的结构是一种替代最低税，适用于国内企业，也适用于在美国从事贸易或业务的外国企业，以计算其有效关联收入的税收。
其他新法律规定限制通过无形财产转移的收入转移，拒绝扣除混合交易或与混合实体的关联方支付，并拒绝个人从代理外国公司获得的股息资格。该法还对外国税收抵免制度进行了一系列修改，以及一些其他的国际改革。
拥有跨国业务或跨境交易的公司应与其税务顾问密切合作，以了解税单的全部含义，包括它们可能受到的影响，以及可能存在的规划机会。
我们的专家团队将持续监测事态发展，以获得国会和国税局对上述税收改革立法规定的进一步指导，并将提供必要的更新信息和分析。
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