Laura J. Kenney.| 2017年10月23日
正如我们之前的文章中所示，税收豁免组织风险令人尴尬，如果税收相关的错误，可能会制裁。在税务申请或参与某些活动中看似简单的错误可能会强迫组织花费有价值的时间和资源几个月甚至几年的损害控制。
我们已经概述了10大联邦税收问题面对非营利组织。我们也经历了我们的标题列表IRS可能会用于识别组织审核。
在这篇文章中，我们将试图回答一个简单的问题:免税组织现在可以先发制人地做些什么来保护自己?
以下是一些非营利组织应该考虑的最佳实践和政策。
采纳并遵守书面政策
在整个组织中实现良好控制的最佳方法之一是创建和实施书面策略。组织应该有明确的、深思熟虑的、沟通良好的政策和程序来指导任何事情，从董事会成员在有利益冲突时应该做什么，到组织应该如何接受非传统贡献。
美国国税局认为，如果非营利组织有强有力的政策和程序，它们将更有可能遵守税法。
了解税收规则
免税实体需要了解所有可能影响它们的税收要求。
符合每项税收规则和规则并不总是容易的。组织通常紧张资源;规则有时是违反直觉的;常见的看法是非利润没有任何税收问题。
对免税组织来说，一个更常见的税收规则是，与免税目的无关的商业活动的净收入可能需要缴纳不相关的企业所得税。
例如，许多组织从租用会议场地中获得收入。有些组织将其视为不相关的应纳税收入，而有些则不。正如许多税务状况经常出现的情况一样，理解规则中的许多细微差别、例外情况和灰色地带是至关重要的。关于会议租金是否应纳税的问题，很大程度上取决于具体的事实和情况，而且并不总是有一个明确的界限测试。
了解税收规则还为良好的税收规划和有利的结构提供了基础，并尽量减少税收风险。
免税组织应该了解的其他几个税收领域包括:
- 有什么工人重新分类曝光吗?如果是这样，这可能是一个代价高昂的错误。
- 是你的不合格递延补偿协议正确设置？特别是鉴于最近提出的规定，重要的是要仔细考虑遣散费，休假和早期退休奖励等物品。
- 是你的行政附加福利税收待遇在订单吗?与这一项目相关的联邦规则并不总是直观的，导致许多组织面临税务风险。
所有的组织都应该确保他们在所有的差旅、餐饮和娱乐报销上都严格遵守负责任的计划规则。
如果组织具有替代投资，我们建议他们确保他们遵守联邦和州税务提交要求。这意味着，像营利性部门那样的，税收豁免组织可能需要意识到按季估计的税务要求;了解税务延期要求避免处罚;并了解如何计算替代性最低税。他们需要了解任何由直接和间接外国投资产生的额外披露文件，以避免可能受到巨额处罚。
文档是关键
文档是另一个出色的风险管理工具。
我们建议不仅审查和记录了任何新活动，以确定它们是否与豁免目的有关，也是重新审视某些现有的活动，新鲜的眼睛。
有时在财务管理层面会出现更替，高管们从他们的前任那里“继承”了税收地位。有时事实会改变——或者税法会改变。所以，有好的文档是非常值得的;这样就没有必要彻底地重复发明轮子了。
举一个典型的例子，许多学院、大学和私立学校为他们的校长和校长提供校园住房。大多数时候，总统或学校校长被要求住在总统的房子里，而住在那里对于工作表现是必不可少的。按照惯例，学校把它当作免税。但要符合免税待遇的条件，就必须遵守税法的要求。
如果非寄宿走读学校的校长，而不是寄宿学校，提供校内住宿怎么办?如果校长的家离主校区只有几英里呢?如果在一段时间里有三位总统，中间的那位协商放弃住在总统的房子里;这是否意味着第一个和第三个在技术上不需要住在房子里来履行他们的责任?所有这些都符合免税条件吗?
正确地记录之前的税务相关决定有助于非营利财务管理避免花费宝贵的时间和精力试图记住、解释或证明他们为什么得出结论。
虽然始终如一，但往往是一种很好的方法，因为“这就是我们如何始终完成它”或者认为这就是其他人的对待它“并不总是最强大的立场。
适当的文件有助于减少税务风险，也有助于组织的领导层对其卓越表现有信心。
回顾国税局新的审计技术指南
国税局最近为我们提供了最新的税务风险管理工具。美国国税局2018财年免税实体工作计划的一个新项目是针对各类免税组织的“审计技术指南”。这些指南旨在帮助国税局的审查人员，但对免税的董事会成员、高管和他们的顾问来说，它们也是极好的资源。
有趣的是，还可以预见地，IRS审计计划覆盖的许多领域中的一些众多是：
- 不相关的业务活动，产生持续损失;
- 捐赠者在IRS表格上的报告是匿名的，否则可识别;和
- 雇主提供的住房。
有几个指南，包括公共慈善机构，私立学校/大学，其他教育组织，宗教组织，其他501（C）（3）个组织，社交俱乐部，商业联赛以及适用的筹款活动的审计指南多种类型的免除组织。这里是与您的指南的链接。
请求帮忙
显然，非营利组织需要考虑各种潜在的税收相关问题。除了我们在一系列非营利性税收文章中列出的所有内容，还有许多其他潜在的危险区域，从企业赞助规则到免税债券要求，再到州慈善注册要求。
好消息是，通过持续改善心态，可以纠正任何与税收相关的错误。组织可以通过计划提前，实施强大的治理和书面政策，以及投资您信任的专门纳税资金专业人员团队来避免大多数税收监督的风险。
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