Laura J. Kenney.2018年1月4日
特朗普总统于12月22日签署了共和国税务改革法案。该立法的颁布使得第一次重大税务改革提供30多年，并将对公司和个人纳税人以及免税组织产生深远的影响。最终立法包括若干条款，这些规定将对豁免组织产生重大影响，如下所述。
无关的业务应税收入
税务改革立法包括一项规定，豁免组织载有多个无关贸易或企业的组织将需要为每个无关的业务分别计算无关的业务应税收入（UBTI）。这种变化将有效地禁止使用与一个无关的业务有关的扣除，以抵消不同无关的业务的收入。但是，组织将能够从一个应税一年中使用过量扣除，以抵消来自另一个纳税年度在同样无关的商业活动中的收入。这一变革适用于2017年后开始的税收年度。在一项特殊的转型规则下，2018年1月1日起的应税年度起产生的净营运损失，这些损失在2018年1月1日起，在该拨款不受此规定之后的纳税年度上升。
该立法通过向员工提供的某些边缘福利的价值增加了UBTI，例如合格的运输边缘福利，合格的停车场边缘福利和货架运动设施的使用。这对于2017年后支付或产生的金额是有效的。
对于信托实体来说，UBTI的最高税率从39.6％降至37％。对于公司实体而言，企业税率将是21％的公平。此外，为公司实体废除了替代最低税。这些变更对2017年后开始的税收是有效的。
免税债券
虽然这项立法不包括众议院法案中对2017年之后发行的私人活动债券的利息征税的条款，但最终立法废除了2017年之后提前偿还债券的条款。
慈善捐赠
税务改革立法提高了2018年开始的标准扣除，预计将导致少纳税人扣除逐项扣除。这将减少许多人慈善捐款的税收效应。所有第501（c）（3）部分（3）非营利组织可能会因本条文而言，慈善捐款下降。
2017年和2026年之前，遗产和礼品税收抵免排除的遗产和赠送税收抵免排除量增加到1000万美元。最终立法并未提供未来任何一点的遗产税。与标准扣除的增加一样，联邦恏和礼品税收统一信贷排斥金额的增加也有望导致慈善非营利组织慈善捐款减少。
最终立法废除了对大学和大学运动座位权利所作捐款的80％扣除。废除对2017年后的捐款有效。
根据2017年的税收规则，个人向公共慈善机构和某些私人基金会捐赠的现金扣除额限制在纳税人调整后总收入(AGI)的50%。税改立法规定，2017年12月31日之后和2026年1月1日之前对公共慈善机构和某些私人基金会的现金捐款，AGI限制从50%提高到60%。超过AGI限制的贡献可以继续下去，最多可以扣除5年，但要遵守后年的AGI限制。
豁免组织执行赔偿的消费税
该法案对以下两种情况征收21%的消费税:1)支付给保险雇员的超过100万美元的赔偿金(超出的降落伞款除外)和2)豁免机构支付给保险雇员的超出的降落伞款。被覆盖员工的定义是:本组织应纳税年度中薪酬最高的五名员工之一，或自2016年以后的任何前纳税年度中属于被覆盖员工的员工(包括任何前员工)。就本规定而言，超额降落伞款是降落伞款超过分配给它的基本数额的数额。降落伞支付的定义是，如果支付条件是雇员离职，并且所有这些支付的总现值等于或超过基本金额的三倍，那么向受保障的雇员支付的一种补偿。基本金额是雇员离职前5个纳税年度的平均年度薪酬。如适用，雇主须缴付此消费税。本规定适用于2017年以后的纳税年度。
合格的移动费用报销
从2018年到2025年，税收改革立法暂时停止了对符合条件的搬迁费用报销收入的排除。因此，任何在暂停期间支付或发生的符合条件的搬迁费用报销必须包括在员工的应纳税收入中。税收改革立法的这一规定可能导致雇主同意提供合格的搬迁费用报销的税收总额，以吸引高级雇员。受豁免组织应注意，一般情况下，税项总额须在表格990的附表J中披露。
我们在Blu必威电子mshapiro正在监测国会和国税局对上述税务改革法规规定的进一步指导，并根据需要提供更新的信息和分析。
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