瑞克帕梅尔|5月29日2014年5月29日
2014年5月15日，内部收入服务（IRS）发布了一般的法律咨询备忘录（Glam）向制造商发布给制造商对经销商进行设施升级的奖励付款。制造商支付给经销商的问题多年来一直是混乱和挫折的源泉。制造商通常将这些付款作为销售商的“报销”，以升级其设施以满足制造商要求。经销商认为这些报销应该用于抵消项目的成本并不罕见，而与将支付作为应税收入来说。
Glam为税务顾问提供封面，因为他们现在有一个文件，表明这些付款总是纳税。但是，经销商及其顾问应该了解Glam的狭隘范围。Glam在每种情况下探讨了三种情况和具体的事实模式。显然存在三个以上的制造商，甚至更多的系列存在，每个都具有自己的独特计划。为了进一步，由于国家特许经营法律，各个制造商计划可能因国家而异状态而异，因此相同的制造商计划在不同状态下可能不同。
在列出这三种情况的事实后，GLAM得出结论，解决了许多纳税人提出的主张，即这些支付不是应税收入。GLAM总结如下:
- 付款为总收入- 经销商必须根据收到或妥善批准这些付款。
- 偿还设施升级- 经销商不应降低建设财产的基础，而是将付款作为应税收入。
- 库存购买价格调整- 由IRS审核的合同是为了激励经销商，以使设施升级，因此不应将其视为减少库存费用。
- 非股东出资- 美国国税局审查的最纳税人友好职位。在这种情况下，纳税人将制造商付款作为资本贡献，并贬值建设项目的整个成本（无网）。美国国税局的结论是，这个职位不合适。
虽然很难不同意IRS就提供的具体事实模式得出的结论，但经销商需要考虑他们的具体情况。美国国税局没有审查所有的制造商设施计划。当与制造商讨论这些安排时，经销商应该考虑提供更大的税收优惠的替代安排。总之，尽管GLAM提供了一些必要的指导，但它并没有探索所有可用的可能的制造商程序。
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