布鲁克·辛普森|2019年1月18日
美国国税局和财政部打算提供条例，以解决影响外国企业的问题，以前征税和利润（PTEP）。法规是响应税收和职位法案（TCJA）所作的变更，并旨在包括以下规则：
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- 在年度账户和某些群体中维持PTEP;
- PTEP的排序分配和重新分类;和
- 当收入包含超过外国公司的收益和利润时所需要的调整。
美国国税务局和财政部打算撤回2006年拟议的条例，该条例从PTEP的总收入和相关基础调整中的总收入，并在守则中发出新的拟议条例。959和代码秒。961。
以前征税和利润
PTEP是一个外国公司的收入和利润，占金额或已被列入美国股东在守则中的总收入。951（a）或在守则中。1248（a）。根据“股权F规则”，受控外国公司（CFC）的美国股东通常征税，氟氯碳委员会的某些收入以及投资于美国财产的某些收益。
防止双重征税，代码秒。959规定，归属于本公司的外国公司的收入和利润被排除在实际分配时的总收入之外。收入和利润可归因于美国股东总收入的金额，否则否则将在美国财产投资规则中纳入总收入的总收入，也允许排除。
要确定不征税的实际分配的金额（因为它代表了先前在CFC实际分配后的税收收入），分配的收入分配为归因于以下命令：
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- 由于在代码秒内的投资，以前多年来，在上一年内被列入收入的留存收入，这些收入是在上一年的投资中纳入收入。956，在课程基础上分配给每个类别;
- 保留的收入需要在收入中包含在收入中;和，
- 其他收益和利润。
TCJA所做的更改创建了对新的PTEP群体的需要，因为第959（C）（2）PTEP可能由于代码秒根据代码部分收入夹杂制而产生。951（a）（1）（a），245a（2），951a（f）（1），959（e），964（e）（4），或965（a），或通过应用代号秒。965（b）（4）（a）。这些不同的PTEP组可能受到代码秒的不同规则。960,965（g），245a（e）（3）和986（c）。
此外，拟议的reg。§1.960-3（c）为确定所指定的外国所得税金额，为每分单独收入类别的年度账户（“第904类”）和进一步隔离每年账户在10个PTEP组中。
以前征税收益和利润的年度账户和群体
新法规预计将规定必须保持一个年度账户，每个年度PTEP账户必须在每个第904节类别中分为16个PTEP组:
| 重新分类部分965（a）ptep; | 第956A节PTEP; |
| 重新分类部分965（b）ptep; | 第965节（A）PTEP; |
| 第951条(a) (1) (B) PTEP; | 第965（b）PTEP; |
| 重分类Section 951A PTEP; | 第951A节PTEP; |
| 重新分类部分245a（e）（2）ptep; | 第245A（E）（2）PTEP; |
| 重新分类第959(e)条PTEP; | Section 959 (e) PTEP; |
| 重新分配第964（E）（4）PTEP; | 第964（e）PTEP;和 |
| 重新分类部分951（a）（1）（a）ptep; | 第951（a）（1）（a）ptep。 |
第959(c)(1)条PTEP由PTEP组(1)到PTEP组(9)组成，第959(c)(2)条PTEP由PTEP组(10)到PTEP组(16)组成。一旦PTEP分配给一个PTEP集团年度内PTEP占今年的收入包含在代码秒。951 (a)(1)或应用程序代码证交会。965年(b) (4) (a), PTEP将保持在每年PTEP账户对应的账户与PTEP起源如果PTEP分布或重新分类在随后的纳税年度。
此外，预计新法规将提供：
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- 在某种程度上，CFC在一个以上部分904类别的PTEP组中具有E＆P的E＆P，其中PTEP组的任何分发都是在每个此类类别中的盈利和利润中的备案;
- 必须为每年的PTEP账户跟踪美元的基础，并在规定的范围内，为年度账户中的每个PTEP集团单独提供;和
- 从任何PTEP集团的分发根据代码秒减少股东的股票。961（b）（1）不考虑最初创造的基础。
法规还将为在法规适用日期之前维护的PTEP年度账户提供过渡规则。
分配和重新分类时的收益和利润的排序
新的条例预计将规定:
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- 分布将仅在否则代码秒内股息的程度分配PTEP。316;
- 将获得“持续的，首先”方法，以便从年度PTEP账户中采购分布式，这是由于代码秒而产生的PTEP的特殊优先级规则。965;
- PTEP应归因于代码秒的收入夹杂物。965（a）或代码秒的原因。965（b）（4）（a）在确定所取得分配的PTEP组时，获得优先事项;和
- 根据第959(a)(2)条对PTEP进行重新分类，首先从第965(a)条PTEP开始，然后是第965(b)条PTEP，然后按照后进先出的方法，从最近的年度PTEP账户开始，按比例从每个年度PTEP账户中剩余的959(c)(2)条PTEP组开始。
由于收入包含超过当前收入和利润而导致的调整
新的条例预计将规定:
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- 目前的勘探开发首先被划分为第959(c)(3)条，然后第959(c)(3)条重新划分为第959(c)(1)条PTEP或第959(c)(2)条PTEP，如果合适的话，可能会导致第959(c)(3)条的勘探开发赤字增加;和
- If a foreign corporation has a current-year deficit in E&P, that deficit will solely reduce the foreign corporation’s Section 959(c)(3) E&P without affecting the amount of its Section 959(c)(1) PTEP or Section 959(c)(2) PTEP.
应用
预计新规定将适用于2018年12月14日之后的美国股东和利益继承人的纳税年度，以及与美国股东纳税年度同时或在美国股东纳税年度内结束的外国公司的纳税年度。规定发布前,股东可以依靠规则提供的公告通知如果每个相关股东和股东一致地应用规则的PTEP所有外国公司在他们自己的股票所有税年开始与股东或相关股东的纳税年度,包括任何这样的外国公司的纳税年度结束965适用于哪些代码秒。。
