Miryam Wisnicki.|2019年4月30日
Under current federal income tax law, the IRS has firmly established its position that an individual cannot be both a “partner” and an “employee” of the same partnership (e.g., Rev. Rul. 69-184; Rev. Rul. 71-502; Rev. Rul. 81-300.普拉特（550 F. 2D 1023第五CIR。1977）。However, for various reasons, a partnership may nevertheless be treating a partner as an employee by issuing a Form W-2 to a partner to report his/her compensation arising from the partner’s services to the partnership, rather than treating compensatory payments as “guaranteed payments”. In addition, the partnership may issue a Schedule K-1 to the partner to reflect his/her allocable share of items of partnership income that do not relate to the services provided. The IRS, recently supported by a district court decision, has made it clear that this treatment is not permitted.
许多合作伙伴可能更愿意被视为员工，并收到W-2的表格，以简化自雇税的行政负担。
必须通过季度估计的付款支付自雇税，而常规收入和工资税是通过扣缴作为雇员的扣缴。此外，合作伙伴不得参与某些税收员工福利计划，也可能不会从收入中排除某些雇主支付的福利，这些福利通常不会向雇员毫无行列。作为向雇员发布“利润利益”作为一种激励赔偿手段，这一问题变得越来越受到担忧变得更加受欢迎。
对于当前作为员工处理合作伙伴的伙伴关系，应适当地注意与此处理相关的风险和暴露。伙伴关系应特别注意，如果合作伙伴参加税务有益部分125计划（也称为自助餐厅计划），则该计划可能被取消资格，从而为所有合伙企业的员工创造重大税收分割。自助餐厅计划包括灵活的支出账户（FSA），纯赠品仅计划（POP）和健康储蓄账户（HSA）。
因此，伙伴关系及其税务顾问已经寻求创造性意味着规避一般统治，并允许他们为伙伴关系提供服务的合作伙伴在联邦所得税法下继续被视为雇员。
历史追究双重伙伴/雇员问题的伙伴关系的一种方法是通过伙伴关系全资拥有的被忽视实体（DRE）的员工将服务合作伙伴视为员工。直到2016年5月发布新的临时法规，伙伴关系和一些税务顾问在IRS条例中利用了一些歧义。Under Regulation §301.7701-2(c)(2), a limited liability company with a single owner (i.e., a single member limited liability company) that is not treated as a corporation for income tax purposes is disregarded as an entity separate from its owner. However, the Regulations specified that the disregarded entity是作为雇佣税，作为公司视为公司。然而，法规提供了一个具体示例个人谁拥有100％的DRE，并澄清了个人仍将被视为自雇人士，而不是作为德雷的雇员。法规不包括特定示例，其中DRE由A拥有合伙。遗漏专门解决伙伴关系所有的DRE的使用为许多伙伴关系和税务人员创造了足够的歧义，以得出结论，伙伴关系是DRE的唯一所有者，合作伙伴关系的合作伙伴可能被视为DRE的员工。
但是，2016年5月，美国国税局发出了临时规定，意图防止使用伙伴关系所有的无视实体来规避合作伙伴/员工问题。新条例澄清说，如果伙伴关系是忽视实体的所有者，该实体不被视为单独的公司，以便聘请拥有该实体的合作伙伴的合作伙伴。拥有DRE的合作伙伴的合伙人与其他伙伴关系的合作伙伴相同的自雇税款。
由于新发行的临时规定，作为DRE雇员被视为的合作伙伴将无法获得W-2的表格，也无法参加伙伴关系的税收税项计划。临时法规的生效日期是2016年8月1日或2016年5月4日的最新起始计划的第一天为受影响的计划。
但是，美国国税局确实表明其序言是他们对临时法规进行了评论，以评论是否应该有特定的情况，其中伙伴也可能适用于合作伙伴的员工。此外，国税局没有专门为使用分层伙伴关系结构（而不是被忽视的实体）作为使个人成为一个合作伙伴关系的合作伙伴以及另一位伙伴关系的员工的手段。
随着临时监管的发布，美国国税局表现出对也被视为伙伴关系员工的合作伙伴的待遇的重新兴趣。伙伴关系包括有限责任公司，将个人视为双重伙伴/会员 - 员工需要重新审视此处理或冒出不利后果的风险。
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