Anthony Switajewski.2017年1月16日|
康涅狄格州最高法院(“法院”)最近裁定，康涅狄格州适当地对非居民个人行使非合格股票期权(NQSO)获得的补偿收入征税[艾伦诉康涅狄格州收入服务专员，康涅狄格州。，DKT。2016年12月28日，19567年。
Corporate executives who are employed in Connecticut and are granted compensatory stock options (and other types of stock compensation) are often surprised to learn that upon their exercise all or a portion of the compensatory element (i.e., the ordinary income amount recognized for federal income tax purposes) can be taxed by Connecticut even if the executive abandons his or her Connecticut domicile and is considered a nonresident of Connecticut at the time the options are exercised[康涅狄格州法规§12-711（b）-18]。
但是，在这种情况下，纳税人了解统治，并报告了符合康涅狄格州及时提交的原始非居民康涅狄格州个人所得税申报表的NQSO补偿收入。但是，纳税人随后提交了康涅狄格州修订的纳税申报表，索取税收退款，涉及报告的补偿期权收入。专员否定了索赔，导致上诉和司法程序 - 最终找到康涅狄格州最高法院的方式。
纳税人获得退税的论据范围从康涅狄格州的所得税条例的违反，从而纳入美国宪法限制来税收税收。
法院不同意纳税人关于收入排除的所有论点。其中包括超过5300万美元的补偿性股票期权收入(2002年、2006年和2007年纳税年度)。
法院驳回了纳税人的论点,美国宪法的正当程序条款禁止税收所得行使股票期权,因为选项没有随时可确定的价值当他们被授予和康涅狄格不足关系,纳税人和价值归因于选择锻炼的时候。法院认为，纳税人因在康涅狄格提供服务而获得股票期权作为补偿，这一事实构成了与纳税人和补偿收入的充分联系，以满足正当程序条款的要求。
纳税人接下来认为这一点康涅狄格州法规§12 - 711 (b) -18,dealing with the taxation of NQSOs, requires that the taxpayer be performing services in Connecticut at the time the stock options were not only granted but also when they were exercised (i.e., throughout the period in which the options were granted and subsequently exercised).The Court rejected this and determined that the regulation only requires that the taxpayer performed services in Connecticut当时期权被授予应纳税，并不要求纳税人在康涅狄格州也履行服务在行使期权的时候。
最后，纳税人认为，行使股票期权确认的收入不是康涅狄格州服务业绩的结果;相反，这些收入是基础股票价值增值的结果，与纳税人在康涅狄格州提供的服务无关。因此，就对非居民个人征税而言，这种增值(产生收入)不应被视为来自康涅狄格的收入，并应缴纳康涅狄格所得税。法院,然而,拒绝赔偿这个描述说明股票期权的形式,为了补偿服务执行状态是衡量和征税的时间内行使期权,和收入识别等于期权价格之间的差异和股票的公允市场价值时的运动。
正如本案所提醒我们，在康涅狄格州工作并遗弃康涅狄格州的企业高管与他们联系他们未经练习的股票期权，限制性库存，递延补偿等（养老金或“退休计划”收入），会发现灰色康涅狄格州所得税宣传在他们阳光下（也许没有州税）的新住所。
如果您想讨论您的股票的赔偿，递延补偿或退休计划收入，请联系Tony Switajewskitswitajewski@必威电子blumshapiro.com。
免责声明：本文中包含的任何书面税收内容，评论或建议仅限于本文具体规定的事项。此类内容，评论或建议可以基于税务法规，法规和行政和司法解释，我们没有义务更新对此类当局的追溯或预期变更的任何内容，意见或建议。这种沟通不旨在解决纳税人负责的惩罚和兴趣的潜在申请，这可能违反税法。
