2018年11月12日
美国国税局已提议取消法规第385条规定的文件条例。§1.385 - 2。尽管拟议的删除文件规则将适用于拟议的法规在联邦纪事上最终公布之日，但纳税人可以在最终法规公布之前依赖拟议的法规。
文件规则规定了必须满足的最低文件要求，以便将某些关联方票据视为联邦税务债务。它们是最终和临时第385节法规的一部分，通过了T.D. 9790, I.R.B. 2016-45, 540。除了文件要求外，第385节的规定还包括将与分配和收购有关的某些发行的债务重新定义为股权，这些债务不会导致对发行人业务的新投资。第385条规定一般适用于由国内公司(或其不受重视的实体)发行并由国内公司扩大集团的成员持有的债务工具。
第385节文件管理
文件规定一般要求大公司为关联方贷款提供文件，就像所有企业从非关联方贷款时所做的那样。Reg。§1.385-2规定了证明关联方票据作为债务的税务处理所必需的文件的性质。
纳税人必须能够提供与第三方贷款类似的四种负债因素的书面证据。对文件规则的遵守仅用于满足根据一般联邦税收原则作出决定所需的最低文件要求。如果债务工具因未能满足文件要求而被重新分类为股票，则在所有联邦税收目的下，它都被视为股票。
如果公司属于扩大的附属集团，则必须根据本规则记录相关交易，并且:
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- 集团任何成员的股票公开交易;
- 一名或多名成员在任何适用的财务报表或报表组合上的总资产超过1亿美元;或
- 一名或多名成员的年度总收入在任何适用的财务报表或报表组合上超过5000万美元。
文件规定适用于2019年开始发行的相关公司间债务，并要求纳税人在借款人提交申报表时准备特定纳税年度的文件。
行政命令13789
2017年4月21日发布的第13789号行政令(E.O. 13789),指示财政部长确定重大税收法规发布1月1日或之后的2016年,对美国纳税人不必要的经济负担,增加不必要的复杂性联邦税法或超过美国国税局的法定权限。财政部长奉命采取具体行动来减轻这些负担。
根据E.O. 13789，财政部认为，与T.D. 9790一起通过的第385条规定是重要的税收规定，给美国纳税人带来了不适当的财务负担，并/或增加了联邦税法不适当的复杂性(通知2017-38,I.R.B. 2017- 30,147)。
鉴于与第385条规定的审查有关的进一步行动，以及对纳税人持续关注的回应，IRS已将《文件条例》的适用日期推迟了12个月。因此，文件要求适用于2019年1月1日或之后发布或视为发布的利益。最终法规适用于2018年1月1日或之后发布或视为发布的权益(通知2017-36,I.R.B. 2017-33, 208)。
在随后的一份报告中，财政部提议取消现有的文件规则，并以大幅简化和精简的文件规则取代它们(TDNR SM-0172, 2017年10月4日;2017年10月2日，美国财政部就第13789号行政命令向总统提交第二份报告)。
拟议取消文件条例
在考虑了与E.O. 13789有关的意见(包括2017-36和2017-38通知)后，IRS已提议取消文件规定。然而，IRS将继续研究文件规定所解决的问题。当研究完成后，IRS可能会提出文件法规的修改版本。订正的文件规则:
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- 将大幅简化和精简，以减轻美国公司的负担;
- 仍然需要足够的文件和其他信息用于税务管理;和
- 会提出一个预期的生效日期，让纳税人有足够的时间设计和实施符合修订规定的系统。
