Laura J. Kenney.2019年7月19日
利益冲突政策
第一个是新的 - 关于无关的企业收入（UBI）筒仓的新税法。内部收入服务（IRS）已发出有利的临时指导，允许免除组织在某些情况下汇总其投资伙伴关系以获得UBI目的。否则，行政噩梦是什么，它将考虑不同类型的投资合作伙伴关系的孤岛！教育机构可能会汇总符合符合的投资伙伴关系利益微量允许所有权测试(最高2%)或控制测试(最高20%，对合伙没有控制或影响)，如果与任何不合格人士的所有权相结合，如董事会成员、官员和其他对学校有重大影响的人。董事会成员，特别是投资委员会成员，以及大量捐助者更有可能与该机构拥有相同的投资(如果有的话)。作为利益冲突调查问卷的一部分，机构可以考虑提供一份投资伙伴关系清单，并要求董事会成员代表他们是否有共同所有权。
第二个是旧项目 - 但有时被遗忘。如果向董事或受托人的家庭成员提供经济援助或奖学金，那么导致董事或受托人不成为独立董事会成员。If a family member of a director or trustee receives financial aid or a scholarship from the institution, no names need be disclosed, but the institution needs to report the amount and type of grant (i.e. need-based, merit, discounted tuition) on its annual IRS filing, Form 990. Best practice is that this information would already be self-identified by the board member through the annual conflict of interest policy questionnaire.
文档/日志/日记
新的税法没有改变校园住房的税收，但雇主提供的住房仍然是IRS热按钮。这是IRS审计技术指南的学校的考试项目。因此，对于教育机构来说，了解规则并不遵守无税收待遇是很重要的。有三种要求：1）外壳必须在雇主的商业场所提供;2）外壳必须为雇主提供便利;3）员工需要接受这种住房作为他/她的就业条件。这是一个事实和情况测试。机构为各类员工提供免税住房。通常很明显，员工需要生活在校园里，以履行他或她的工作职责 - 但并非总是如此。学校应不断确保事实和情况支持采取的免税地位。 Best practice for institutions is to document the tax position for all employees with on-campus tax-free housing.
同样，由校长、晋升官员和其他教育机构高管所做的任何娱乐记录也应该是坚如磐石的。机构应该确保遵守可问责计划规则，这对免税组织的高管来说是双重重要的。这意味着所有用餐、娱乐、社交俱乐部使用、差旅费用等的文件应包括招待客人的金额、地点、日期/时间、业务目的和业务关系。最好的做法是让比员工更高级别的人定期审查费用报告，在某些情况下，可能是董事会成员。如果证明文件不充分，IRS可以将这些补偿作为雇员的应税收入(即使它们确实是为了商业目的)。更有风险的是，整个负责任的计划可以被忽视。文件不足的其他可能的负面影响，除了对执行人员征税外，还包括对豁免组织的制裁- -这应该是一种威慑。最佳实践可能是使用日志或日记来记录。
维护列表
这一古老的最佳做法是对豁免组织的建议的更新，该建议要求他们保留一份以前被取消资格人士的名单——以捕获和披露任何需要报告的与“former”的交易。这是一个长期的要求-一个前不合格的人被认为是不合格的人5年。因此，教育机构应在其记录中保留一份连续5年的不合格人士名单，以审查与这些人的任何交易。然后取消第6年的成绩，并每年增加前一年的不合格成绩。
新的最佳做法是关于“覆盖员工”名单——这是一个新术语，涉及新的21%超额高管薪酬税，对薪酬超过100万美元和某些超额降落伞支付。这个新的21%的消费税是对免税机构征收的。覆盖的员工是5个薪酬最高的员工——包括高级职员和关键员工(这与IRS表格990中除高级职员和关键员工之外的5个最高员工的定义不同)。“覆盖员工”这个术语是一个常青的决心。因此，一旦某人是被掩护的员工，他或她就永远是被掩护的员工，并留在观察名单上。
奖学金
最好的做法是从捐赠中提取出所支付的奖学金，并在年度表格990的附表D第五部分报告。一些院校没有报告从其捐赠基金中支付的奖学金，而是将其与其他项目或行政支出合并在一起。由于捐赠基金的支出是国会关注的焦点，所以最好准确报告捐赠基金的奖学金支出金额。
为990表格提供给雇员的学费减免或奖学金应作为补偿和福利的一部分，而不是作为奖学金费用在990表格的功能费用表中申报。
最佳实践是为教育机构确保和披露表格I的第990款，金融援助和奖学金以无与伦比的和客观的方式授予 - 现在，鉴于最近的国家丑闻有关不当奖学金，现在更重要。
治理不是一刀切的。但这里有一些最佳实践，旧的和新的，供教育机构考虑，以保持合规，远离头条新闻，并走在不断变化的曲线。
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