布鲁克·辛普森2019年6月11日
很多人现在可能还没有意识到这一点，但教育机构可能需要在支付给外国学生的奖学金上预扣税款。此外，某些奖学金可能会降低预扣税税率，而其他奖学金则免除预扣税。
一般来说，如果扣缴义务人从源头上扣缴税款，没有在美国从事贸易或业务的外国人不需要提交美国所得税申报表。然而，获得的奖学金可能被视为来自美国的款项，因此可能需要根据奖学金涵盖的项目缴纳美国预扣税。在大多数情况下，扣缴义务人必须对来自美国的、固定的、可确定的、每年或定期支付给外国人的美国收入项目扣缴30%的统一税(FDAP)。较低的扣缴率可能适用于向具有“F”、“J”、“M”或“Q”非移民学生身份的个人支付的奖学金，而较高的扣缴率适用于任何其他移民身份的外国人。
学术机构在向外国学生提供经济援助(如奖学金、助学金、奖学金和助教奖学金)时被视为扣缴义务人。对于外国人来说，从美国获得的经济援助款项被认为是来源收入，因此可能会被学术机构扣缴，未能扣缴的可能会导致扣缴义务人受到罚款和利息的处罚。
学位候选人
一般来说，获得符合条件的奖学金——包括学费、杂费、书本费、学习用品费和设备费——向攻读学位的外国学生支付的款项可以免予扣缴。然而，不符合条件的奖学金支付(如住宿、伙食、旅行、生活费用)需要缴纳14%的预扣税。即使奖学金或助学金用于支付食宿，收益用于支付学费，但仍需缴纳14%的预扣款。除“F”、“J”、“M”或“Q”非移民身份外，任何其他奖学金支付给移民身份的外国人，都需要扣缴30%的税款。
一些奖学金或补助金需要外国人学习和工作，所以一部分是经济援助，另一部分是工资。经济援助部分可以免缴或扣缴14%的税款，而工资部分则按递进扣缴率扣缴。
所得税条约
所得税协定条款有时免除对全部款项的预扣税，无论奖学金或赠款是否符合美国法律的要求。在扣缴税款方面，条约条款凌驾于美国法律和州法律条款之上。通常情况下，所得税条约对向外国学生提供的奖学金、补助金和其他款项提供预扣税豁免或部分豁免。
代理人被要求对支付给外国学生的款项进行预扣税，除非有预扣税豁免条款提供。该豁免应由学生提交适当的表格向扣缴义务人申请;同样，如果学生获得部分奖学金和工资，他或她也可以通过提交适当的表格来申请条约豁免扣缴工资福利。
即使所得税条约被用来将预扣税减少到0%，年度合规表格仍然是必需的。
处罚
未支付扣缴的联邦税款将被处以未缴税款100%的罚款。这可能会对任何负责支付预扣税的资金的人进行评估。更重要的是，延迟支付扣缴的联邦税可能会导致高达10%的罚款，加上延迟支付的余额的利息。各州对扣缴税款的处罚各不相同，如果未能及时填报扣缴税款表格，每一份未填报的表格将面临高达50美元的罚款。然而，故意或故意不扣缴奖学金或助学金的税款可能会导致刑事处罚。
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